Thuế vãng lai là loại thuế phát sinh ngoài tỉnh khác với địa điểm của doanh nghiệp đặt trụ sở trên đăng ký kinh doanh. Show Khi phát sinh loại thuế này doanh nghiệp sẽ phải tiến hành Cách lập tờ khai thuế giá trị gia tăng vãng lai và nộp số tiền thuế này vào kho bạc nhà nước nơi có hoạt động sản xuất kinh doanh khác với tỉnh, thành phố trên đăng ký kinh doanh.
1. Đối tượng nộp thuế vãng lai, ngoại tỉnh– Là doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác với nơi đơn vị đặt trụ sở – Là doanh nghiệp kinh doanh có cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh, nhưng không thực hiện hạch toán kế toán, không kê khai thuế. – Ví dụ cụ thể: Công ty A có địa chỉ trên đăng ký kinh doanh đặt tại: Quận Hà Đông, TP Hà Nội. Năm 2014 đã ký hợp đồng với Công ty B đặt tại tỉnh Bắc Giang. Và công trình này thi công tại Huyện Văn Giang, tỉnh Bắc Giang với nội dung thi công: Thi công lắp đặt sữa chữa cầu . Như vậy công ty A phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT( tạm nộp trên doanh số đối với kinh doanh ngoại tỉnh) 2. Thuế suất thuế vãng lai phải nộp– Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% thì chịu thuế 2% x Doanh thu – Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% thì chịu thuế suất 1% x Doanh thu – Ví dụ cụ thể Tháng 12/2014 Công ty A ( nhà thầu) xuất trả hoá đơn hoàn thành nghiệm thu công trình cầu cho công ty B( chủ đầu tư) với doanh thu phát sinh là 2.673.179.720, thuế suất thuế GTGT của hoá đơn phát sinh là 10%. Căn cứ theo quy định công ty A phải nộp số tiền thuế GTGT vãng lai cho Chi cục thuế Huyện Văn Giang, tỉnh Bắc Biang theo tỷ lệ tạm nộp 2% trên doanh thu là: 53.463.594đ – Sau khi nộp tờ khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh này thì công ty A nộp số thuế GTGT 2% vào kho bạc nhà nước, có hai cách nộp: Cách 1: Kế toán lên kho bạc nhà nước tại tỉnh nơi phát sinh công trình ngoại tỉnh nộp bằng tiền mặt ghi đầy đủ thông tin của doanh nghiệp. Trường hợp này hơi mất thời gian nhưng chắc chắn tiền nộp thuế sẽ được đẩy đúng vào mã số thuế của doanh nghiệp và Công ty A được khấu trừ luôn tại thời điểm nộp. Cách 2: Công ty A dùng hình thức chuyển khoản hoặc nộp tiền thuế tại nơi đặt trụ sở, với cách này tiết kiệm được thời gian đi lại của kế toán nhưng không chắc chắn sẽ được khấu trừ tại thời điểm nộp vì nếu có vấn đề trong quá trình nộp tiền sẽ bị trả về doanh nghiệp. Và như vậy tại thời điểm này Công ty A không được khấu trừ 2% thuế này mà phải đợi xử lý. – Sau khi có chứng từ nộp tiền công ty A sẽ được khấu trừ vào chỉ tiêu 39 trên tờ khai thuế GTGT trên HKTT. 3. Cách hạch toán thuế vãng lai chi tiết– Bước 1: Căn cứ hoá đơn xuất công trình nghiệm thu hoàn thành Nợ TK 131: Công nợ phải thu Có TK 5112: doanh thu Có TK 3331: 10% thuế GTGT – Bước 2: Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT vãng lai( mẫu số 05/GTGT) Nợ TK 3331: 2% thuế GTGT vãng lai Có TK 3338: – Khi nộp thuế vãng lai Nợ TK 3338: Có TK 111, 112 Như vậy kế toán trong công ty xây dựng cần hiểu được đặc trưng của loại thuế này để hạch toán thuế vãng lai và kê khai kịp thời. Chú ý: Các bạn có thể tách tiền thuế vãng lai bằng TK 3338, như vậy sẽ theo dõi được tiền thuế vãng lai còn phải nộp, không bị nhầm lẫn với tiền thuế GTGT trên TK 33311
Hướng dẫn kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo quy định tại điều 11, thông tư số 156/2013/TT-BTC (sửa đổi tại điều 2, thông tư số 26/2015/TT-BTC)... Hướng dẫn kê khai thuế vãng lai Hướng dẫn kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo quy định tại điều 11, thông tư số 156/2013/TT-BTC (sửa đổi tại điều 2, thông tư số 26/2015/TT-BTC). Hướng dẫn xác định tỷ lệ tạm nộp thuế GTGT đối với hoạt động bán hàng ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh Các trường hợp phải kê khai, nộp thuế vãng lai • Bán hàng ngoại tỉnh từ 1 tỷ đồng trở lên • Chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh Tỷ lệ tạm nộp thuế vãng lai • Tạm nộp 1% đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5% • Tạm nộp 2% đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế 10% Hướng dẫn đăng ký và nộp tờ khai vãng lai qua mạng B1: Đăng ký địa bàn vãng lai Đăng nhập vào trang nhantokhai.gdt.gov.vn Chọn “Tài khoản” >> “Đăng ký địa bàn vãng lai” Tick chọn địa bàn vãng lai cần đăng ký Kéo xuống dưới cùng, chọn “Đăng ký” B2: Đăng ký tờ khai vãng lai Sau khi đã đăng ký địa bàn vãng lai, vào lại nhantokhai.gdt.gov.vn Chọn “Tài khoản” >> “Đăng ký địa bàn vãng lai” Lúc này, màn hình sẽ hiện ra các địa bàn vãng lai đã đăng ký Lúc này, tick vào “Đăng ký tờ khai” Tick chọn tờ khai 05/GTGT và tờ khai 02/TNDN Kéo xuống dưới cùng, chọn “Đăng ký” Tiếp theo, vào "Tài khoản", chọn "Đăng ký tờ khai", chọn "Đăng ký thêm tờ khai" và chọn tờ khai 05/GTGT rồi kick vào "Tiếp tục", chọn "Chấp nhận". B3: Lập tờ khai vãng lai Cách 1: Lập tờ khai trên HTKK Vào HTKK, đăng ký lại cơ quan thuế quản lý Chọn tờ khai 05/GTGT Xuất xml và nộp như tờ khai thông thường Tờ khai 02/TNDN kê khai tương tự Cách 2: Lập tờ khai trực tuyến Vào trang nhantokhai.gdt.gov.vn Chọn “Kê khai trực tuyến” Chọn tờ khai 05/GTGT Chọn cơ quan thuế: Chọn cơ quan thuế sẽ nộp tờ khai vãng lai (Bình thường nếu không đăng ký địa bàn vãng lai thì chỗ này sẽ không chọn được mà mặc định là cơ quan thuế quản lý trụ sở chính) Trên đây là hướng dẫn của Công ty TNHH Dịch vụ và Tư vấn Trọng Đạt. Cảm ơn bạn đã theo dõi bài viết! Xem thêm các bài viết tại website: https://dailythuetrongdat.com
Đăng ký nhận bản tin Nhận thông báo cập nhật về thuế; kế toán, kiểm toán; bảo hiểm; doanh nghiệp
|