Thông tư 200/2014/TT-BTC ra đời thay thế cho Quyết định 15/2006/QĐ-BTC. Do đó các doanh nghiệp đang làm báo cáo tài chính theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC thì sẽ làm báo cáo tài chính theo Thông tư 200/2014/TT-BTC từ năm 2015 trở đi. NewCA xin hướng dẫn các bạn cách lập báo cáo tài chính theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Show
1. Lập bảng cân đối kế toán khi lập báo cáo tài chính theo Thông tư 200Khi lập bảng cân đối kế toán thì doanh nghiệp phải cần chú ý một số điểm sau: – Khi lập và trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày Báo cáo tài chính. – Trên Bảng cân đối kế toán, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tuỳ theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp và được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo nguyên tắc sau:
– Đối với các doanh nghiệp do tính chất hoạt động không thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn, thì các Tài sản và Nợ phải trả được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần. – Khi lập Bảng cân đối kế toán tổng hợp giữa các đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân, đơn vị cấp trên phải thực hiện loại trừ tất cả số dư của các khoản mục phát sinh từ các giao dịch nội bộ, như các khoản phải thu, phải trả, cho vay nội bộ…. giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau. – Khi doanh nghiệp lập bảng cân đối kế toán thì căn cứ vào các tài liệu sau:
– Trên bảng cân đối kế toán gồm có 5 cột:
2. Lập báo cáo kết quả kinh doanh khi lập báo cáo tài chính theo Thông tư 200– Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả từ hoạt động kinh doanh chính và kết quả từ các hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp. – Khi lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp giữa doanh nghiệp và đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, doanh nghiệp phải loại trừ toàn bộ các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí phát sinh từ các giao dịch nội bộ. – Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm có 5 cột:
– Khi lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp căn cứ vào các tài liệu sau:
3. Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ khi lập báo cáo tài chính theo Thông tư 200– Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của Chuẩn mực kế toán “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” và Chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài chính giữa niên độ”. – Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được hướng dẫn cho các giao dịch phổ biến nhất, doanh nghiệp căn cứ bản chất từng giao dịch để trình bày các luồng tiền một cách phù hợp nếu chưa có hướng dẫn cụ thể trong Thông tư 200/2014/TT-BTC. – Khi doanh nghiệp lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 200 thì cần căn cứ vào các tài liệu sau:
– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo 2 phương pháp là phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp. Tùy doanh nghiệp lựa chọn để lập báo cáo theo phương pháp nào. 4. Lập Thuyết minh báo cáo tài chính khi lập báo cáo tài chính theo Thông tư 200– Thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của Báo cáo tài chính doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình bày trong Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán cụ thể. – Bản thuyết minh Báo cáo tài chính cũng có thể trình bày những thông tin khác nếu doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài chính. – Khi lập Báo cáo tài chính năm, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chính theo đúng quy định của Chuẩn mực kế toán “Trình bày Báo cáo tài chính” và hướng dẫn tại Chế độ Báo cáo tài chính này. – Bản thuyết minh Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải trình bày những nội dung dưới đây:
– Bản thuyết minh Báo cáo tài chính phải được trình bày một cách có hệ thống. – Khi lập thuyết minh báo cáo tài chính doanh nghiệp căn cứ vào các tài liệu sau:
———————— CÔNG TY CỔ PHẦN NEWCA
Thuyết minh báo cáo tài chính là một phần quan trọng của báo cáo tài chính, dùng để phân tích các thông tin đã được trình bày trong bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh…. Dưới đây, E-invoice sẽ hướng dẫn doanh nghiệp lập thuyết minh báo cáo tài chính theo Thông tư 200. Thuyết minh báo cáo tài chính để phân tích số liệu. 1. Mục đích của Bản thuyết minh báo cáo tài chínhThuyết minh báo cáo tài chính là bộ phận hợp thành, không thể tách rời của báo cáo tài chính, dùng để mô tả hoặc phân tích chi tiết các thông tin, số liệu đã được trình bày trong bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của chuẩn mực kế toán. 2. Nguyên tắc lập và trình bày thuyết minh báo cáo tài chính
Cần tuân theo các nguyên tắc khi lập thuyết minh BCTC. - Khi lập báo cáo tài chính năm, doanh nghiệp phải lập bản thuyết minh báo cáo tài chính theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán “Trình bày báo cáo tài chính” và hướng dẫn tại chế độ báo cáo tài chính này.- Nếu lập báo cáo tài chính giữa niên độ (cả dạng đầy đủ và tóm lược). doanh nghiệp phải lập bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc theo quy định của chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài chính giữa niên độ” và thông tư hướng dẫn chuẩn mực. - Bản thuyết minh báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải trình bày những nội dung dưới đây: + Thông tin về cơ sở lập và trình bày BCTC và các chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng với các giao dịch và sự kiện quan trọng. + Thông tin trọng yếu theo quy định của chuẩn mực kế toán mà chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính. + Thông tin bổ sung chưa được trình bày trong BCTC nhưng lại cần thiết cho việc thể hiện tính trung thực và hợp lý của tình hình tài chính doanh nghiệp. - Hình thức của bản thuyết minh BCTC” Trình bày có hệ thống, sắp xếp theo cách thức phù hợp nhất với đặc thù của mình theo nguyên tắc mỗi khoản mục cần được đánh dấu dẫn tới các thông tin liên quan trong bản thuyết minh. - Căn cứ theo bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo. - Căn cứ theo sổ kế toán tổng hợp, sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan. - Căn cứ theo bản thuyết minh BCTC của năm trước. - Căn cứ theo tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan. Hướng dẫn lập chỉ tiêu trên bản thuyết minh BCTC. Các chỉ tiêu trong thuyết minh báo cáo tài chính bao gồm những gì? Phương pháp lập như thế nào? Cùng đi tìm câu trả lời nhé! 4.1. Đặc điểm hoạt động doanh nghiệpPhần này, doanh nghiệp cần nêu rõ: - Hình thức sở hữu vốn: Nhà nước, Cổ phần, TNHH, Hợp danh/Tư nhân… - Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất công nghiệp, thương mại, dịch vụ… - Ngành nghề kinh doanh: Nêu rõ hoạt động kinh doanh chính và đặc điểm - Chu kỳ sản xuất, kinh doanh: Trường hợp chu kỳ kéo dài hơn 12 tháng thì thuyết minh thêm chu kỳ sản xuất kinh doanh bình quân - Đặc điểm hoạt động: Nêu rõ về diễn biến thị trường, hoạt động chia tách, sáp nhập hoặc thay đổi quy mô. - Cấu trúc doanh nghiệp: Danh sách công ty con, công ty liên doanh, đơn vị trực thuộc. 4.2. Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán- Kỳ kế toán năm: Năm dương lịch (từ ngày… đến ngày…). - Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán doanh nghiệp, kế toán doanh nghiệp đặc thù, Kế toán doanh nghiệp xây lắp, hoặc kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. - Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán. >> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử. - Nguyên tắc chuyển đổi BCTC lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam. - Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán. - Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế. - Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và khoản tương đương tiền. - Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư tài chính - Nguyên tắc kế toán nợ phải thu - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho - Nguyên tắc kế toán và khấu hao tài sản - Nguyên tắc kế toán các hợp đồng hợp tác kinh doanh - Nguyên tắc kế toán thuế TNDN hoãn lại - Nguyên tắc kế toán chi phí trả trước - Nguyên tắc kế toán nợ phải trả - Nguyên tắc ghi nhận vay và nợ phải trả thuê tài chính - Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa khoản chi phí đi vay - Chính sách tái phân loại tài sản và nợ phải trả dài hạn thành ngắn hạn - Nguyên tắc xác định giá trị: Khoản đầu tư tài chính, khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho, bất động sản đầu tư, các tài sản khác…. Phần này doanh nghiệp phải trình bày và phân tích chi tiết các số liệu để người đọc hiểu rõ hơn các nội dung khoản mục tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. 4.7. Thông tin bổ sung cho Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.Doanh nghiệp phải trình bày, phân tích các số liệu đã được thể hiện trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để giúp người đọc hiểu rõ về doanh thu, chi phí. 4.8. Thông tin bổ sung cho Báo cáo lưu chuyển tiền tệDoanh nghiệp phải trình bày, phân tích số liệu trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để giúp người đọc hiểu rõ về các yếu tố ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền trong kỳ của doanh nghiệp. 4.9. Thông tin khác (Nếu có)Ngoài các thông tin đã trình bày trong các phần trên, doanh nghiệp có thể cung cấp các thông tin bằng chữ viết, hoặc số liệu theo quy định của chuẩn mực kế toán nhằm giúp người đọc BCTC cảm thấy trung thực, hợp lý hơn. Trên đây là hướng dẫn lập thuyết minh báo cáo tài chính mẫu B09-DN chi tiết từng chỉ tiêu theo hướng dẫn tại Thông tư 200/2014/TT-BTC. Các doanh nghiệp cần lưu ý để thực hiện đúng. Ngoài ra, để được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, vui lòng liên hệ: CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN Các tin tức liên quan:
|