Trả lời công văn số 461/CT-TTHT ngày 29/8/2014 của Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu đề nghị trả lời vướng mắc về chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Liên quan đến nội dung vướng mắc về Thuế giá trị gia tăng và Thuế thu nhập doanh nghiệp: - Tại điểm 2.21, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế quy định: “2.21. Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.” - Tại mục 5 công văn số 2785/TCT-CS ngày 23/7/2014 của Tổng cục Thuế về việc giới thiệu nội dung mới của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “5. Về việc xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 5. 5.1. Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng quy định tại điểm 3b Điều 5. Trước: Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho biếu tặng được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm cho biếu tặng.” Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên để xác định doanh thu và chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế cho phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 2. Liên quan đến nội dung vướng mắc về Thuế thu nhập cá nhân: - Đối với trường hợp cán bộ công nhân viên nhận tiền hỗ trợ xây nhà từ cuộc vận động “ngôi nhà 100 đồng”. Căn cứ hướng dẫn tại khoản 10, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN, thì: Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước đối với các loại tài sản là chứng khoán; phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh; bất động sản; các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước. Liên quan đến nội dung này, Tổng cục Thuế đã có hướng dẫn tại công văn số 3618/TCT-TNCN ngày 30/10/2013 (đính kèm). Đối với các trường hợp nhận hỗ trợ bằng tiền mặt khác, Cục Thuế cần bổ sung thông tin rõ hơn (kèm theo tài liệu về chương trình hỗ trợ) và đề xuất hướng xử lý để Tổng cục Thuế có đầy đủ cơ sở hướng dẫn. “Trong thời gian được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu trong năm tính thuế mà doanh nghiệp không đáp ứng đủ một trong các điều kiện ưu đãi thuế quy định tại các Khoản 7, 8 và Khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi trong năm tính thuế đó mà phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất phổ thông và năm đó sẽ tính trừ vào thời gian được hưởng ưu đãi thuế của doanh nghiệp” CÔNG TY TƯ VẤN VÀ KẾ TOÁN ĐÔNG DƯƠNG VP1: 60/1 Tôn Thất Tùng, phường Bến Thành, quận 1, Tp. HCM VP2: 11 Đặng Thế Phong, P.Tân Sơn Nhì, quận Tân Phú, Tp. HCM Hotline: (028) 73035035 - 0903 704 871 Email: [email protected]. Website: dongduong.net Tổng cục Thuế nhận được công văn số 979/CTTBI-HKDCN ngày 21/3/2023 của Cục Thuế tỉnh Thái Bình vướng mắc về thời gian miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về đầu tư. Về vấn đề này, sau khi báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Điều 18 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về nguyên tắc thực hiện miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước: “6. Người thuê đất, thuê mặt nước chỉ được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước sau khi làm các thủ tục để được miễn, giảm theo quy định”. - Tại Điều 3 Nghị định số 123/2017/NĐ-CP ngày 14/11/2017 của Chính phủ quy định về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước như sau: “7. Sửa đổi Điều 21 như sau: “Điều 21. Trình tự, thủ tục miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước 3. Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất
…
… 4. Thời gian người thuê đất nộp hồ sơ đề nghị được miễn, giảm tiền thuê đất được quy định cụ thể như sau:
… 6. Xác định thời gian xây dựng cơ bản được miễn tiền thuê đất …
Căn cứ các quy định trên, người thuê đất, thuê mặt nước chỉ được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước sau khi làm các thủ tục để được miễn, giảm theo quy định. Trường hợp người thuê đất chậm nộp hồ sơ miễn tiền thuê đất theo quy định thì chỉ được miễn tiền thuê đất cho thời gian ưu đãi còn lại (nếu có) tính từ thời điểm cơ quan thuế nhận đủ hồ sơ theo quy định. Trường hợp người thuê đất đang được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo quyết định của cơ quan thuế mà tiếp tục nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về ưu đãi đầu tư thì người thuê đất tiếp tục được xem xét miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về ưu đãi đầu tư tiếp sau thời gian được miễn tiền thuê đất của thời gian xây dựng cơ bản theo quy định. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Thái Bình biết và căn cứ hồ sơ cụ thể để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật./. |
