Hạch toán doanh thu xây lắp
Trước khi hạch toán doanh thu trong xây lắp kế toán cần thực hiện các công việc sau:
1. Hoàn thành hồ sơ quyết toán công trình
+ Bảng thanh toán khối lượng hoàn thành giai đoạn
Mỗi công đoạn, hạng muc hoàn thành cần phải được Chủ đầu tư nghiệm thu và ký bảng khối lượng hoàn thành và giá trị công đoạn đó.
+ Bảng quyết toán khối lượng hoàn thành công trình.
Khi công trình hoàn thành thì hai bên sẽ tiến hành làm “Biên bản nghiệm thu hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng” để thống nhất khối lượng hoàn thành và giá trị.
2. Xác định doanh thu trong kế toán xây lắp
+ Trường hợp 1: Bảng thanh toán khối lượng hoàn thành giai đoạn
Căn cứ vào biên bản khối lượng hoàn thành giai đoạn được ký kết thì xuất hóa đơn cho Chủ đầu tư
+ Trường hợp 2: Bảng quyết toán khối lượng hoàn thành công trình
++ Đối với công trình sử dụng vốn của Chủ đầu tư thì khi ký xác nhận bảng quyết toán khối lượng hoàn thành công trình thì đã xác định luôn doanh thu. Nếu khi thanh tra, kiểm toán thì sẽ lấy số cuối cùng do bên này công bố.
++ Đối với công trình sử dụng vốn ngân sách thì cần có Quyết định phê duyệt của cấp có thẩm quyền để xác định doanh thu cuối cùng. Nếu khi thanh tra, kiểm toán thì sẽ lấy số cuối cùng do bên này công bố và điều chỉnh lại quyết định phê duyệt.
– Hạch toán doanh thu
++ Kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần việc đã hoàn thành theo tiến độ công trình tại thời điểm lập báo cáo tài chính
Nợ TK337 (Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng)
Có TK 511 (Doanh thu bán ahngf và dịch vụ)
++ Căn cứ theo háo đơn GTGT được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng
Nợ TK111, 112, 131 (Tổng số tiền phải thu của tiến độ)
Có TK337 (Doanh thu theo tiến độ công trình hoàn thành)
Có TK33311 (Thuế GTGT đầu ra)
Trường hợp hợp đồng xây dưng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thwuc hiện
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lượng hạng mục công trình kế toán lập hóa đơn GTGT
Nợ TK111, 112, 131 (Tổng số tiền phải thu của tiến độ)
Có TK511 (Doanh thu dịch vụ)
Có TK33311 (Thuế GTGT đầu ra)
Việt Đà chúc các bạn thành công !
Tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Doanh thu chưa thực hiện gồm doanh thu nhận trước như: Số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ; Và các khoản doanh thu chưa thực hiện khác như: Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay, khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc số phải chiết khấu giảm giá cho khách hàng trong chương trình khách hàng truyền thống…
Không hạch toán vào tài khoản này các khoản:
+ Tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ;
+ Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ nhiều kỳ (doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, không được ghi đối ứng với TK 131 – Phải thu của khách hàng).
HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU
– Khi bán hàng, hoặc cung cấp dịch vụ theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh thu được ghi nhận theo giá bán trả ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu.
Giá bán trả ngay được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành. Phần lãi bán hàng trả chậm, trả góp là chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả ngay được ghi nhận vào tài khoản “Doanh thu chưa thực hiện”. Doanh thu chưa thực hiện sẽ được ghi nhận là doanh thu của kỳ kế toán theo quy định tại đoạn 25(a) của Chuẩn mực “Doanh thu và thu nhập khác”.
– Khi nhận trước tiền cho thuê tài sản của nhiều năm, thì số tiền nhận trước được ghi nhận là doanh thu chưa thực hiện. Trong các năm tài chính tiếp sau sẽ ghi nhận doanh thu phù hợp với doanh thu của từng năm tài chính.
1. Hạch toán doanh thu chưa thực hiện về cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động
doanh thu của kỳ kế toán được xác định bằng tổng số tiền cho thuê hoạt động TSCĐ, BĐS đầu tư đã thu chia cho số kỳ thu tiền trước cho thuê hoạt động TSCĐ, BĐS đầu tư (trừ trường hợp được ghi nhận doanh thu một lần đối với toàn bộ số tiền nhận trước):
– Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư trong nhiều năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa thực hiện theo giá chưa có thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 111, 112,… (tổng số tiền nhận trước)
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
– Khi tính và ghi nhận doanh thu của từng kỳ kế toán, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113, 5117).
– Trường hợp hợp đồng cho thuê tài sản không được thực hiện phải trả lại tiền cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (giá cho thuê chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (số tiền trả lại cho người đi thuê về thuế GTGT của hoạt động cho thuê TSCĐ không thực hiện được)
Có các TK 111, 112,…(số tiền trả lại).
2. Hạch toán trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp:
– Khi bán hàng trả chậm, trả góp thì ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. của kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm,. trả góp với giá bán trả tiền ngay ghi vào tài khoản 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”, ghi:
Nợ các TK 111, 112,131,…
Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)
Co TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331).
– Hàng kỳ, tính, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
– Khi thực thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp trong đó gồm cả phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay, ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
– Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán:
+ Nếu bán sản phẩm, hàng hoá, ghi:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có các TK 154 (631), 155, 156, 157,…
+ Nếu thanh lý, bán BĐS đầu tư, ghi:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (giá trị còn lại của BĐS đầu tư)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (2147) (số hao mòn luỹ kế – nếu có)
Có TK 217- BĐS đầu tư.
3. Trường hợp bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính có giá bán lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại:
– Khi hoàn tất thủ tục bán tài sản, căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ liên quan, ghi:
Nợ các TK 111, 112,… (tổng giá thanh toán)
Có TK 711- Thu nhập khác (giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại)
Co TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
Đồng thời ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 811 – Chi phí khác (giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) (nếu có)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ).
– Định kỳ, kết chuyển chênh lệch lớn hơn (lãi) giữa giá bán. và giá trị còn lại của tài sản cố định bán và thuê lại ghi giảm chi phí sản xuất,. kinh doanh trong kỳ phù hợp với thời gian thuê tài sản, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có các TK 623, 627, 641, 642,…
4. Các doanh nghiệp chưa phân bổ hết khoản lãi chênh lệch tỷ giá của giai đoạn trước hoạt động
Lãi chênh lệch tỷ giá trước hoạt động. (đang phản ánh trên tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực hiện). phải kết chuyển toàn bộ số lãi chênh lệch tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài chính. để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Nếu quý vị quan tâm đến dịch vụ Đại lý thuế - kế toán chọn gói của KTQN,. xin vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin dưới đây. Chúng tôi sẽ gửi báo giá đến Quý Công ty để thuận tiện cho việc xem xét.