Bên cạnh các cơ sở kinh doanh đã cập nhật và thực hiện xuất hóa đơn 8% thì thông qua tổng đài 1900.6199 , LuatVietnam nhận được nhiều thông tin là còn khá nhiều cơ sở kinh doanh còn lúng túng, khó khăn trong việc xác định ngành nghề, hàng hóa dịch vụ của đơn vị mình có được áp dụng chính sách giảm thuế hay không. Show Qua bài viết này, LuatVietnam sẽ tổng hợp hướng dẫn cách thức xác định đối tượng áp dụng thuế suất 8% theo Nghị định 15 để các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh thuận lợi trong việc áp dụng đúng quy định khi xuất hóa đơn. 1. Nguyên tắc áp dụng chính sách giảm thuế GTGTChính sách giảm thuế giá trị gia tăng 2% áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ được nêu tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật thuế GTGT thì không được giảm thuế 2%. 2. Hướng dẫn xác định đối tượng áp dụng thuế suất 8%Cơ sở kinh doanh căn cứ vào danh mục hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc sẽ nhập khẩu để tra cứu, đối chiếu với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT tại các Phụ lục I, II, III, IV ban hành kèm theo Nghị định số 15 năm 2022 để xác định hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc sẽ nhập khẩu có được áp dụng giảm thuế GTGT hay không. 2.1. Xác định theo mã sản phẩm Để xác định hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh đang kinh doanh có thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT hay không thì trước tiên cần xác định được tên của hàng hóa, dịch vụ đó. Lưu ý: Theo quy định tại Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì chính sách giảm thuế GTGT áp dụng đối với các sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ) chứ không áp dụng với các ngành nghề kinh doanh. Mặt khác, danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng này là một phần của Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam nên cơ sở kinh doanh phải tra cứu mã sản phẩm. Vì vậỵ, cơ sở kinh doanh phải xác định được danh mục sản phẩm mà mình đang kinh doanh, sau đó, tra cứu mã sản phẩm của sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ) mà mình đang kinh doanh, sau đó đối chiếu với các Phụ lục I, II, III, IV ban hành kèm theo Nghị định số 15 năm 2022 để xác định sản phẩm đó có được áp dụng giảm thuế GTGT hay không chứ không phải dùng mã ngành nghề kinh doanh của ngành nghề kinh doanh mà mình đã đăng ký với Sở Kế hoạch - Đầu tư để tra cứu. Để xác định được danh mục các sản phẩm mà cơ sở kinh doanh đang kinh doanh, cơ sở kinh doanh có thể thực hiện theo một trong hai cách: Một là, tra cứu danh mục mã ngành nghề kinh doanh thông qua Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp tại địa chỉ https://dichvuthongtin.dkkd.gov.vn/ (trong trường hợp cơ sở kinh doanh có thực hiện đầy đủ các thủ tục đăng ký, thay đổi ngành nghề kinh doanh), sau đó dựa vào danh mục mã ngành nghề kinh doanh này để xác định danh mục sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ); Hai là, liệt kê các sản phẩm mà thực tế cơ sở mình đang kinh doanh (vì có nhiều trường hợp cơ sở kinh doanh không thực hiện đầy đủ các thủ tục đăng ký, thay đổi ngành nghề kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh ngành nghề đó và vẫn xuất hóa đơn đầy đủ). Để tra cứu danh mục ngành nghề kinh doanh mà cơ sở kinh doanh đang kinh doanh thông qua Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, Cơ sở kinh doanh nhập mã số thuế của đơn vị mình vào ô tìm kiếm để tra cứu kết quả. Căn cứ vào mã ngành nghề kinh doanh mà cơ sơ kinh doanh đang kinh doanh thông qua Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp hoặc qua thực tế này, cơ sở kinh doanh tìm mã sản phẩm tương ứng tại Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg, sau đó, đối chiếu với Phụ lục I kèm theo Nghị định 15 năm 2022 (cột từ Cấp 1 đến Cấp 7), nếu mã sản phẩm nằm trong Phụ lục I này thì sản phẩm này sẽ không được giảm thuế GTGT, nếu mã sản phẩm này không nằm trong Phụ lục I này thì sản phẩm này sẽ được giảm thuế GTGT. 2.2. Xác định theo mã số HS (áp dụng đối với hàng hóa tại khâu nhập khẩu) Căn cứ vào danh mục mã số HS của hàng hóa, dịch vụ khi làm thủ tục nhập khẩu (trên tờ khai hải quan), cơ sở kinh doanh đối chiếu với mã số HS tại cột 10 trên các Phụ lục kèm theo để xác định hàng hóa, dịch vụ có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT hay không. Minh họa: Với mặt hàng Máy cạo, tông đơ và các dụng cụ loại bỏ râu, lông, tóc, có động cơ điện gắn liền sẽ có mã số HS thuộc Nhóm 4 chữ số 8510. Các sản phẩm trong mã HS Nhóm 4 chữ số này sẽ được chia ra thành nhiều sản phẩm với các mã HS 8 chữ số khác nhau. Ví dụ, cơ sở kinh doanh muốn nhập khẩu 2 sản phẩm là Bộ phận (có mã HS 8 chữ số là 8510.90.00) và Tông đơ (có mã HS 8 chữ số là 8510.20.00). (Danh mục mã số HS tra cứu từ website tổng cục Hải quan tại địa chỉ - click chuột phải và chọn Open new tab) Đối chiếu kết quả với Phụ lục I kèm theo Nghị định: Trường hợp 1: Với mặt hàng chi tiết có mã số HS 8 chữ số 8510.90.00 à đối chiếu với cột số 10 Phụ lục I kèm theo Nghị định thì mặt hàng này nằm trong danh mục hàng hóa không được giảm è thuế suất GTGT của mặt hàng này vẫn là 10%. Trường hợp 2: Với mặt hàng chi tiết có mã số HS 8 chữ số 8510.20.00 à đối chiếu với cột số 10 Phụ lục I kèm theo Nghị định thì mặt hàng này không nằm trong danh mục hàng hóa không được giảm è được giảm thuế GTGT còn 8%. Lưu ý: Nếu mã số HS quy định tại cột 10 chỉ bao gồm Chương 02 chữ số, hoặc nhóm 04 chữ số hoặc 06 chữ số thì các mặt hàng có mã số HS 08 chữ số trong Chương, nhóm đó đều không được giảm thuế GTGT. Ví dụ: Tất cả các mặt hàng có mã HS 8 chữ số trong chương 72 (Sản phẩm gang, sắt, thép) đều không được giảm thuế GTGT cho dù mặt hàng đó có hay không có trong trong cột số 10 của Phụ lục I này vì trong phụ lục I đã có chương 72 (Chương 2 chữ số xuất hiện trong phụ lục không được giảm thuế). Trên đây, LuatVietNam đã có những tổng hợp và hướng dẫn cách tra danh mục hàng hoá được giảm thuế GTGT của Chính phủ. Mong rằng thông qua bài viết sẽ giúp các doanh nghiệp cập nhật các chính sách và quy định liên quan để thực hiện cho đúng và đầy đủ, tránh các vướng mắc có thể phát sinh. Trường hợp cần thiết doanh nghiệp tham vấn thêm cơ quan thuế để được hướng dẫn. Nếu có thêm thắc mắc, các doanh nghiệp và bạn đọc vui lòng liên hệ 1900.6199 . >> Hướng dẫn xuất hóa đơn giảm thuế GTGT theo Nghị định 15
1. Tra cứu hạch toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC 2. Tra cứu hạch toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC 3. Tra cứu ngành nghề kinh doanh 4. Tra cứu chương, tiểu mục nộp thuế 5. Tải APP Báo Cáo Tài Chính dành cho IPHONE 6. Tải APP Báo Cáo Tài Chính dành cho ĐT khác 7. Trang đăng ký kinh doanh 8. Trang thuế điện tử 9. Trang cổng thông tin BHXH Việt nam 10. Trang tổng cục hải quan 11. Trang Dịch vụ công quốc gia 12. Bộ tài chính 13. Trang tra cứu MST TNCN 14. Tra cứu hóa đơn đã phát hành hay chưa 15. Danh sách doanh nghiệp rủi do về thuế 16. Tra cứu tờ khai hải quan 17. Tra cứu bảo hiểm 18. Tra cứu nợ thuế (Hải quan) 19. Quyết định cưỡng chế hóa đơn
Hôm qua 11.2, chị Kim Yến (ngụ Q.7, TP.HCM) đến siêu thị Lotte Mart Nam Sài Gòn để mua hàng thì thấy ngay tại cửa ra vào có thông báo siêu thị áp dụng mức thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống 8% kể từ ngày 1.2 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội. Việc giảm giá sẽ được thực hiện khi thanh toán. Sau khi mua hàng xong, chị nhận được hóa đơn tổng cộng hơn 1 triệu đồng thì thấy thể hiện có 3 mức thuế GTGT, gồm GTGT 8% gần 48.000 đồng, mức thuế GTGT 5% gần 25.000 đồng và số thuế ở bậc 10% gần 6.000 đồng. Tuy nhiên, siêu thị không ghi rõ sản phẩm nào đã được giảm thuế còn 8% nên chị cũng không nhớ được loại hàng nào đã được giảm. Điều này cũng diễn ra tương tự tại các siêu thị thuộc hệ thống GO!, Tops Market, Co.opmart, Co.opXtra… từ khi bắt đầu mở cửa hoạt động lại sau những ngày nghỉ Tết Nhâm Dần. Hàng loạt sản phẩm từ thực phẩm khô, sữa, bánh kẹo, thời trang, hàng gia dụng… được áp dụng giá bán mới với mức thuế GTGT 8%. Những sản phẩm có thuế GTGT là 5% vẫn giữ nguyên.
Tương tự, gia đình chị N.Mai (ngụ Q.3) vừa đi ăn tại nhà hàng Yen với hóa đơn tổng cộng hơn 2,4 triệu đồng thì thuế GTGT 8% là hơn 164.000 đồng. Ước tính với mức thuế mới, gia đình chị N.Mai đã giảm được khoảng 40.000 đồng so với việc phải nộp theo thuế suất 10% như trước đây. Theo thông báo của Uniqlo, khách mua hàng tại các cửa hàng trên toàn quốc, bao gồm cả online, sẽ nhận được khoản giảm giá tương đương 2% theo quy định của Chính phủ về thực hiện giảm thuế GTGT. Do giá được niêm yết trên bảng thông tin sản phẩm trong cửa hàng, tờ rơi và nhãn mác sản phẩm vẫn là giá đã bao gồm 10% thuế GTGT, khách hàng sẽ được giảm trực tiếp tại quầy thu ngân. Theo ví dụ của Uniqlo, với chính sách giảm giá này, các sản phẩm có giá 149.000 đồng sẽ xuống còn 146.000 đồng; sản phẩm có giá 499.000 đồng xuống còn 489.000 đồng; từ giá 999.000 đồng xuống còn 980.000 đồng… Ứng dụng gọi xe, giao hàng công nghệ Grab cũng thông báo thời gian áp dụng giảm thuế suất thuế GTGT theo quy định đối với các dịch vụ GrabCar, GrabCar Protect, GrabCar Plus, GrabCar Economy, GrabCar Rent, GrabBike từ ngày 1.2. Tuy nhiên, do thời gian áp dụng diễn ra trong kỳ nghỉ Tết Nguyên đán 2022, hệ thống sẽ bắt đầu cập nhật thay đổi mức thuế suất thuế GTGT từ ngày 15.2. Vì vậy, trong khoảng thời gian từ ngày 1 - 14.2, Grab vẫn tạm thu thuế GTGT theo mức thuế suất 10% và sẽ tính toán lại mức thuế chênh lệch để hoàn trả cho đối tác thông qua ví tài xế; chuyển thành điểm GrabRewards để người dùng có thể đổi các ưu đãi từ ứng dụng này hoặc hoàn trả tiền thuế chênh lệch qua tài khoản của người dùng… Chỗ không nêu rõ, nơi thờ ơNghị định 15/2022 của Chính phủ về giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội (áp dụng từ 1.2.2022) nhằm mục tiêu hỗ trợ, phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội sau đại dịch Covid-19. Thế nhưng bên cạnh các hệ thống cửa hàng, siêu thị lớn đã thực hiện công khai, rõ ràng thì nhiều nơi vẫn chưa áp dụng hoặc không nêu rõ. Chẳng hạn tối 9.2, chị Thanh Hà (ngụ Q.3) ghé siêu thị Winmart (đường 3 Tháng 2, Q.10) mua các loại trái cây tổng cộng hết 810.000 đồng. Trên hóa đơn bán hàng mà siêu thị xuất cho chị Thanh Hà thể hiện “giá đã bao gồm thuế GTGT” nên chị cũng không biết được số tiền thuế bao nhiêu. Sáng hôm qua, chị Thanh Hà mua ly cà phê sữa nóng size M tại tiệm cà phê Highlands Lý Tự Trọng (Q.1) với giá 39.000 đồng, bằng với trước tết. Nghe mọi người nói đã giảm thuế GTGT nên chị để ý hóa đơn tính tiền, trên có ghi dòng chữ “Giá đã bao gồm 8% thuế GTGT” nhưng số tiền giảm lại không thể hiện. “Số tiền quá ít để tôi có thể biết được giảm là bao nhiêu”, chị cho hay.
Là đơn vị cung cấp thực phẩm chế biến như heo quay, gà nổ muối hột nồi đất, cá lóc quay me…, nhân viên Flyfood cho biết giá bán sản phẩm công bố trên website chưa bao gồm thuế. Trường hợp khách hàng lấy hóa đơn, sẽ có thêm thuế GTGT là 8%. Khảo sát của Thanh Niên tại một số cửa hàng Thế Giới Di Động, FPT Shop tại TP.HCM hôm qua cũng cho thấy giá các sản phẩm trưng bày tại cửa hàng đều ghi đã bao gồm thuế GTGT nhưng không rõ mức thuế là bao nhiêu. Tại một cửa hàng FPT Shop (Q.3), nhân viên cho hay có một số laptop đang được giảm giá khoảng 10% theo chương trình lì xì đầu năm mới và kéo dài đến ngày 14.2. Nhưng khi hỏi đến việc có được giảm thuế GTGT hay không thì nhân viên này khá ngơ ngác và bảo để hỏi lại kế toán. Tại các chợ truyền thống, cả người bán lẫn người mua đều không biết và cũng không quan tâm đến thuế GTGT. Người mua chỉ quan tâm giá món hàng đó có tăng, giảm so với trước hay không. Chị Hà, tiểu thương bán quần áo tại chợ Thái Bình (Q.1), cho hay lâu nay chỉ báo cho người mua giá cái áo là 150.000 đồng hay cái quần 120.000 đồng chứ không bao gồm tiền gì nữa. Vì vậy, chị cũng không quan tâm thuế GTGT được giảm bao nhiêu. “Mở cửa sau tết đến nay ế lắm. Cả ngày hôm qua tôi may mắn bán được mấy món, chứ mùng 9 (9.2) cả ngày không có người khách. Đôi khi nhiều sản phẩm đã nhập hàng lâu ngày phải bán hòa vốn, thậm chí chịu lỗ chút xíu cũng được. Mình chỉ biết lấy cái quần, cái áo giá vốn bao nhiêu thì bán ra cộng tiền lời lên nữa là được. Ở đây không ai biết thuế GTGT là gì đâu”, chị Hà nói. Ông Nguyễn Đức Huy, Phó chánh văn phòng Tổng cục Thuế, cho biết cơ quan thuế đã nắm bắt những thông tin phản ánh về hiện tượng hóa đơn GTGT một số nơi vẫn chưa thay đổi từ thuế suất 10% xuống còn 8%. Hoặc trước đây khi thuế GTGT còn ở mức thuế suất 10%, giá hàng hóa là 110.000 đồng thì nay khi giảm thuế xuống 8% mà giá vẫn không giảm xuống là 108.000 đồng. Trong trường hợp đơn vị bán hàng chỉ ghi chung chung giá hàng hóa đã bao gồm GTGT, có thể đơn vị kê khai thuế trực tiếp, còn nếu kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ phải ghi rõ ràng mức giá, thuế suất. Ông Huy cho biết thêm, chính sách hỗ trợ giảm thuế suất GTGT từ 10% xuống 8% vừa được áp dụng từ ngày 1.2, thời gian thực hiện trong vòng 10 ngày nên cơ quan thuế sẽ rà soát, phối hợp các cơ quan chức năng khác như quản lý thị trường để kiểm tra, giám sát... Mới đây, Tổng cục Thuế đã có công điện gửi các đơn vị trong ngành yêu cầu đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến cho người dân, phối hợp với cơ quan chức năng kiểm tra, giám sát để chính sách hỗ trợ người tiêu dùng đi vào cuộc sống. Trước đó, Tổng cục Thuế đã nhận được phản ánh của doanh nghiệp và đã nâng cấp ứng dụng để bổ sung mức thuế suất 8% (tương tự mức thuế suất 5%, 10%) và hiển thị nội dung đối với hóa đơn áp dụng thuế suất 8%.
Trong công văn đề nghị các đơn vị đẩy mạnh công tác quản lý, điều hành giá sau Tết Nguyên đán mới đây, Bộ Tài chính cũng yêu cầu các đơn vị căn cứ quy định, kịp thời có các giải pháp quản lý, điều hành giá phù hợp đối với các hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục nhà nước định giá, kê khai giá, tổ chức triển khai rà soát để chủ động điều chỉnh giá hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét điều chỉnh giá theo đúng quy định tại Luật giá và các quy định nêu trên. Còn đối với các hàng hóa, dịch vụ khác, tổ chức nắm bắt tình hình thực hiện của các đơn vị sản xuất, kinh doanh để có biện pháp điều hành, bình ổn giá phù hợp; không để xảy ra tình trạng mất cân đối cung cầu hàng hóa, xử lý nghiêm các trường hợp lợi dụng chính sách, lợi dụng các thời điểm lễ, tết để tăng giá bất hợp lý. Tin liên quan |
