Quy định của pháp luật về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân như thế nào? Trường hợp nào sẽ được hoàn thuế TNCN? Hồ sơ hoàn thuế TNCN cần phải chuẩn bị những giấy tờ gì? Trong bài viết này, Luật sư tư vấn thuế Công ty Luật Hùng Thắng sẽ giúp bạn giải đáp những thắc mắc trên. Căn cứ pháp lý
Hoàn thuế thu nhập cá nhân là việc cơ quan nhà nước hoàn trả khoản tiền thuế mà cá nhân đã nộp vào ngân sách nhà nước mà còn dư. Đối tượng được hoàn thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam. 1. Điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau: “1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế. 2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả. 3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế. 4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.” Theo như quy định trên, việc hoàn thuế TNCN chỉ được áp dụng trong trường hợp:
2. Thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân a) Trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế Trường hợp này cá nhân tự làm thủ tục hoàn thuế, không thông qua cơ quan chi trả thu nhập do không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán hoặc không làm giấy ủy quyền quyết toán. Cá nhân tự làm thủ tục hoàn thuế TNCN không cần phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần làm tờ khai quyết toán thuế TNCN và ghi rõ số thuế đề nghị hoàn tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC và nộp cho cơ quan thuế quản lý. Số thuế nộp thừa sẽ được hoàn thuế hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo. Thời hạn làm thủ tục hoàn thuế TNCN: Cá nhân có số thuế nộp thừa, yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo thì cá nhân có thể nộp hồ sơ bất cứ thời điểm nào kể từ ngày kết thúc năm tính thuế. Nếu nộp sau thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế vẫn không bị phạt. b) Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân mà có số thuế nộp thừa, nếu đề nghị cơ quan thuế hoàn trả thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: - Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC). - Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó. - Giấy ủy quyền quyết toán thuế (theo mẫu 02/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC) về việc ủy quyền quyết toán thuế của cá nhân. Nơi nộp hồ sơ: Chi cục thuế quản lý trực tiếp 3. Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN Theo khoản 3 Điều 58 Thông tư 156/2013/TT-BTC thì thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN là từ 6 đến 40 ngày tùy theo thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau hay thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau. Cụ thể:
Trên đây là những quy định của pháp luật thủ tục hoàn thuế TNCN, nếu bạn còn bất cứ vướng mắc nào liên quan đến vấn đề này, vui lòng liên hệ với Công ty Luật Hùng Thắng để được tư vấn, hỗ trợ. >>Xem thêm: Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN Hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Bước 1: Truy cập hệ thống thuế điện tử của Tổng cục Thuế tại đây Trường hợp người nộp thuế chưa đăng ký thì phải đăng ký trước khi đăng nhập. Bước 2: Đăng nhập hệ thống  - Nhập “mã số thuế” và nhập “mã kiểm tra”, sau đó ấn tiếp tục. - Nhập “mã số thuế” và nhập “mật khẩu”, sau đó ấn đăng nhập. Bước 3: Chọn “Quyết toán thuế” và chọn “kê khai trực tuyến”. Bước 4: Chọn thông tin tờ khai quyết toán thuế - Tên người gửi: Điền tên người nộp thuế (tự động theo thông tin đăng ký thuế). - Địa chỉ liên hệ: Tự động theo thông tin đăng ký thuế (có thể sửa). - Điện thoại liên lạc: Tự động theo thông tin đăng ký thuế (có thể sửa). - Địa chỉ email: Tự động theo thông tin đăng ký thuế (có thể sửa). - Chọn tờ khai: Chọn 02/QTT-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế TNCN (TT80/2021). - Chọn cơ quan quyết toán thuế. - Tùy theo từng trường hợp mà người nộp thuế kê khai cho chính xác. Sẽ có 03 trường hợp, tương ứng với 03 đối tượng, cụ thể: Trường hợp 1: Người nộp thuế có duy nhất 01 nguồn trực tiếp khai thuế trong năm do làm việc tại các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam hoặc nguồn từ nước ngoài (không khấu trừ tại nguồn). Sau đó, người nộp thuế lựa chọn cơ quan thuế đã khai trực tiếp trong năm tại ô “Cục thuế” trực tiếp khai thuế trong năm. Trường hợp 2: Người nộp thuế trực tiếp khai thuế trong năm có từ 02 nguồn trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp trong năm, vừa có thu nhập do tổ chức trả thu nhập đã khấu trừ. Sau đó, người nộp thuế tự kê khai các nguồn thu nhập và thông tin liên quan theo bảng sau: Trường hợp 3: Người nộp thuế không trực tiếp khai thuế trong năm chỉ có nguồn thu nhập thuộc diện khấu trừ qua tổ chức trả thu nhập. Sau đó khai thông tin về việc thay đổi nơi làm việc: + Người nộp thuế tích vào ô này nếu có thay đổi nơi làm việc. Sau đó khai thông tin vào ô 1 hoặc ô 2. 1. Tại thời điểm quyết toán người nộp thuế đang tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức chi trả. Nếu tích vào ô này thì người nộp thuế tiếp tục nhập thông tin mã số thuế của tổ chức chi trả tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân. 2. Tại thời điểm quyết toán người nộp thuế không làm việc cho tổ chức chi trả hoặc không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại bất kỳ tổ chức chi trả nào. Nếu tích vào ô này người nộp thuế tiếp tục lựa chọn cơ quan thuế quản lý tại nơi cư trú (tạm trú hoặc thường trú). + Người nộp thuế tích vào ô này nếu không thay đổi nơi làm việc. Sau đó khai thông tin vào ô 3 hoặc ô 4 hoặc ô 5. 3. Tại thời điểm quyết toán vẫn còn làm việc tại tổ chức chi trả. Nếu tích vào ô này người nộp thuế tiếp tục nhập thông tin mã số thuế của tổ chức chi trả để hệ thống hỗ trợ tự động xác định cơ quan thuế quyết toán. 4. Tại thời điểm quyết toán đã nghỉ việc và không làm việc tại bất kỳ tổ chức chi trả nào. Nếu tích vào ô này người nộp thuế tiếp tục lựa chọn cơ quan thuế quản lý tại nơi cư trú (tạm trú hoặc thường trú). 5. Tại thời điểm quyết toán người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cho bản thân ở bất kỳ tổ chức trả thu nhập nào (tổ chức khấu trừ thuế 10% tại nguồn của cá nguồn). Nếu tích vào ô này người nộp thuế tiếp tục lựa chọn cơ quan thuế quản lý tại nơi cư trú (tạm trú hoặc thường trú). - Chọn trường hợp quyết toán: Quyết toán theo năm dương lịch (thông thường chọn mục này)/quyết toán 12 tháng liên tục khác năm dương lịch/quyết toán không đủ 12 tháng. - Loại tờ khai: Tờ khai chính thức. - Năm quyết toán: 2021. Sau khi khai đầy đủ thông tin ấn “tiếp tục”. Bước 5: Khai tờ khai quyết toán thuế, cụ thể: - [01] đến [06]: Thông tin được hệ thống tự động nhập. - [07] đến [08]: Chọn tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương ở mục 08 trước, sau đó chọn quận/huyện ở mục 07. - [09] Nhập số điện thoại người nộp thuế: Tự động theo thông tin khi đăng ký thuế, nếu không hiển thị phải bắt buộc điền. - [10] Fax: Không bắt buộc. - [11] Điền địa chỉ email của người nộp thuế: Tự động theo thông tin khi đăng ký thuế, nếu không hiển thị phải bắt buộc điền. - [12] đến [14] Thông tin liên quan đến đại lý thuế (nếu có). - [15] đến [19] Hệ thống tự động điền thông tin. - [20] Tổng thu nhập chịu thuế (TNCN) trong kỳ: [20] = [21] + [23] - Thông tin này sẽ điền tự động sau khi nhập thông tin tổng thu nhập chịu thuế tại chỉ tiêu [21]. - [21] Tổng thu nhập chịu thuế: Điền theo thông tin đã phát sinh trong năm (phải điền chính xác). + Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam. + Thu nhập phát sinh ở đâu thì cơ quan chi trả thu nhập xuất chứng từ cho cá nhân, cá nhân lấy thông tin về thu nhập trên các chứng từ đó nhập vào tờ khai. - [24] Số người phụ thuộc (nhập chỉ tiêu này nếu đã đăng ký người phụ thuộc). - [25] Các khoản giảm trừ: [25] = [26] + [27] + [28] + [29] + [30]. Hệ thống sẽ mặc định tổng mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 132 triệu đồng/năm. Chỉ thay đổi nếu có người phụ thuộc tại chỉ tiêu [27], người nộp thuế khai tiền từ thiện, nhân đạo, khuyến học tại chỉ tiêu [28], các khoản đóng bảo hiểm được trừ tại chỉ tiêu [29], khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện được trừ tại chỉ tiêu [30]. - [31] Tổng thu nhập tính thuế ([31] = [20] - [22] - [25]): Tự động. - [32] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong kỳ: Tự động. - [33] Tổng số thuế đã nộp trong kỳ ([33] = [34] + [35] + [36] - [37] - [38]): Tự động sau khi điền chỉ tiêu [34], [35], [36], [37], [38]. - [34] Số thuế đã khấu trừ tại tổ chức trả thu nhập: Điền chính xác theo chứng từ khấu từ thuế. - [35] Số thuế đã nộp trong năm không qua tổ chức trả thu nhập. - [36] Số thuế đã nộp ở nước ngoài được trừ (nếu có). - [37] Số thuế đã khấu trừ, đã nộp ở nước ngoài trùng do quyết toán vắt năm. - [38] Số thuế đã nộp trong năm không qua tổ chức trả thu nhập trùng do quyết toán vắt năm. - [39] Tổng số thuế thu nhập cá nhân được giảm trong kỳ [39] = [40] + [41]. - [40] Số thuế phải nộp trùng do quyết toán vắt năm. - [41] Tổng số thuế thu nhập cá nhân được giảm khác. - [42] Tổng số thuế còn phải nộp trong kỳ ([42] = ([32] - [33] - [39]) >0). - [43] Số thuế được miễn do cá nhân có số tiền thuế phải nộp sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống (0 < [42] <= 50.000 đồng) - [44] Tổng số thuế nộp thừa trong kỳ ([44] = ([32] - [33] - [39]) <0). - [45] Tổng số thuế đề nghị hoàn trả [45] = [46] + [47]. - [46] Số thuế hoàn trả cho người nộp thuế. - [47] Số thuế bù trừ cho khoản phải nộp ngân sách nhà nước khác. - [48] Tổng số thuế bù trừ cho các phát sinh của kỳ sau ([48] = [44] - [45]). Sau khi điền xong thông tin thì chọn “Hoàn thành kê khai”. Bước 6: Chọn kết xuất XML Bước 7: Chọn “nộp tờ khai”, nhập “mã kiểm tra” để xác thực nộp tờ khai và chọn “tiếp tục”. Hệ thống sẽ báo nộp tờ khai thành công. Bước 8: In tờ khai - Tại bước sau khi chọn “kết xuất XML’, hệ thống sẽ gửi về file tờ khai theo định dạng XML. - Tải về ứng dụng iTax Viewer để mở file, sau khi đã cài đặt thì có thể mở file “kết xuất XML” và chọn in 02 bản và ký tên người nộp thuế. Bước 9: Người nộp thuế mang CMND/CCCD, chứng từ khấu trừ thuế, tờ khai thuế vừa in (có chữ ký) đến nộp tại Bộ phận một của của Cơ quan Thuế đã nộp tờ khai. Trên đây là hướng dẫn các bước cá nhân tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân online 2022. Nếu bạn đọc có vướng mắc hãy liên hệ tổng đài 1900.6192 để được tư vấn. >> Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công |
