Trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế tncn

Theo quy định, cá nhân có thể tự thực hiện quyết toán hoặc ủy quyền cho người khác thực hiện quyết toán thuế TNCN. Vậy trường hợp nào cá nhân ủy quyền cho cá nhân quyết toán thuế TNCN? Thủ tục ủy quyền quyết toán thuế như thế nào? Cùng đi tìm câu trả lời ngay trong bài viết dưới đây của E-invoice nhé!

1. Cá nhân ủy quyền cho cá nhân quyết toán thuế TNCN được không?

Quyết toán thuế TNCN hàng năm là trách nhiệm và quyền lợi của người lao động. Uỷ quyền quyết toán thuế TNCN là việc tổ chức, cá nhân nơi trả tiền lương, tiền công cho cá nhân chịu thuế đại diện để kê khai, khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân. Theo quy định tại Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các cá nhân cư trú có tiền thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể ủy quyền quyết toán thuế TNCN trong các trường hợp sau:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương và tiền công, ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và đang làm việc ở đó tại thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế. Lưu ý, kể cả khi người lao động làm việc không đủ 12 tháng, người lao động vẫn hoàn toàn có thể ủy quyền quyết toán thuế TNCN.
• Trường hợp cá nhân được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do sáp nhập, hợp nhất hoặc chia tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp trong cùng hệ thống thì cá nhân đó sẽ ủy quyền cho tổ chức mới quyết toán thuế.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại 1 nơi, thực tế đang làm việc ở đó tại thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế, kể cả chưa làm đủ 12 tháng trong năm. Đồng thời, cá nhân đó có thu nhập ở nơi khác bình quân tháng không quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán với phần thu nhập này.
• Trường hợp cuối cùng là các cá nhân là người nước ngoài, kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam, khai quyết toán thuế với Cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Nếu cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế thì có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế theo quy định. Khi đó, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập nhận ủy quyền sẽ phải chịu trách nhiệm về số tiền thuế phải nộp thêm hoặc được hoàn trả của cá nhân đó.

Như vậy, theo quy định, cá nhân ủy quyền cho cá nhân quyết toán thuế TNCN là hoàn toàn hợp pháp. \>> Tham khảo: Quyết toán thuế TNCN với người làm hai công ty một năm.

2. Thủ tục ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Trong trường hợp cá nhân ủy quyền cho cá nhân quyết toán thuế TNCN, người nộp thuế có thể làm Giấy uỷ quyền theo mẫu 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, sau đó, điền đầy đủ thông tin, gửi cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

2.1. Điền thông tin trên giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Dưới đây là hướng dẫn điền thông tin trên giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN:

• Điền năm ủy quyền (2022)
• Điền đầy đủ họ và tên, mã số thuế chính xác của cá nhân
• Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập chịu thuế tại 1 đơn vị và thực tế thời điểm quyết toán thuế đang làm việc tại đơn vị đó thì tích vào ô đầu tiên.
• Trường hợp cá nhân được điều chuyển từ đơn vị cũ sang đơn vị mới do hoạt động sáp nhập/hợp nhất/chia tách/chuyển đổi loại hình… thì người ủy quyền tích vào ô thứ 2.
• Trường hợp cá nhân có thu nhập chịu thuế tại đơn vị… và có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng/tháng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ tại nguồn và không có nhu cầu quyết toán thuế với phần thu nhập vãng lai thì tích vào ô thứ 3. Điền tên đầy đủ của doanh nghiệp, mã số thuế của doanh nghiệp, ngày tháng năm ủy quyền, ký ghi rõ họ tên.

Trường hợp nào thì cá nhân trực tiếp và ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2023? - Quế Trân (Vĩnh Long)

Trường hợp cá nhân trực tiếp và ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2023 (Hình từ Internet)

Về vấn đề này, LawNet giải đáp như sau:

1. Trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN năm 2023

Trường hợp cá nhân cư trú trực tiếp quyết toán thuế TNCN theo điểm d.3 khoản 6 Điều 8 như sau:

- Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau:

+ Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống;

+ Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này;

+ Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này.

- Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.

- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân.

Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

2. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2023

Trường hợp cá nhân cư trú ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo điểm d.2 khoản 6 Điều 8 như sau:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản 6 Điều 8 thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm;

Đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.