Cách tính chi phí lãi vay Ngân hàng

Chi phí lãi vay là gì? Chi phí lãi vay tiếng Anh là Interest expenses. Công thức và cách tính chi phí lãi vay?

Chi phí lãi vay liên quan đến chi phí đi vay. Đó là giá mà người cho vay tính người vay đối với việc sử dụng tiền của người cho vay. Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, chi phí lãi vay có thể thể hiện chi phí đi vay tiền từ ngân hàng, nhà đầu tư trái phiếu và các nguồn khác. Chi phí lãi vay khác với chi phí hoạt động và CAPEX, vì nó liên quan đến cấu trúc vốn của một công ty và nó thường được khấu trừ thuế. Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thu nhập lãi và chi phí lãi vay được báo cáo riêng biệt, hoặc đôi khi kết hợp với nhau dưới dạng “thu nhập lãi thuần” (nếu có thặng dư trong thu nhập lãi) hoặc “chi phí lãi vay ròng” (nếu có thặng dư trong lãi vay chi phí). Vậy quy định về chi phí lãi vay là gì, công thức và cách tính chi phí lãi vay được quy định như thế nào.

1. Chi phí lãi vay là gì?

– Khái niệm chi phí lãi vay:

Chi phí lãi vay là chi phí mà một đơn vị phải trả cho các khoản tiền đi vay. Chi phí lãi vay là một khoản chi phí phi hoạt động được thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Nó thể hiện lãi suất phải trả cho bất kỳ khoản vay nào – trái phiếu, khoản vay, nợ chuyển đổi hoặc hạn mức tín dụng. Về cơ bản, nó được tính bằng lãi suất nhân với số tiền gốc chưa thanh toán của khoản nợ. Chi phí lãi vay trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thể hiện khoản lãi phát sinh trong kỳ được đề cập trong báo cáo tài chính, chứ không phải số tiền lãi phải trả trong kỳ đó. Trong khi chi phí lãi vay được khấu trừ thuế đối với các công ty, trong trường hợp của một cá nhân, nó phụ thuộc vào thẩm quyền của họ và cũng tùy thuộc vào mục đích của khoản vay.

Đối với hầu hết mọi người, lãi thế chấp là loại chi phí lãi lớn nhất trong suốt thời gian tồn tại của họ vì tiền lãi có thể lên tới hàng chục nghìn đô la trong suốt thời gian vay thế chấp như được minh họa bởi các máy tính trực tuyến.

– Chi phí lãi vay hoạt động như thế nào: Chi phí lãi vay thường xuất hiện như một mục hàng trên bảng cân đối kế toán của công ty, vì thường có sự khác biệt về thời gian giữa lãi phát sinh và lãi phải trả. Nếu tiền lãi đã được tích lũy nhưng chưa được thanh toán, khoản lãi này sẽ xuất hiện trong phần “Nợ ngắn hạn” của bảng cân đối kế toán. Ngược lại, nếu tiền lãi đã được trả trước, thì khoản lãi này sẽ xuất hiện trong phần “Tài sản hiện tại” dưới dạng một khoản mục trả trước.

Trong khi lãi suất thế chấp được khấu trừ thuế ở Hoa Kỳ, nó không được khấu trừ thuế ở Canada. Mục đích của khoản vay cũng rất quan trọng trong việc xác định chi phí lãi vay được khấu trừ thuế. Ví dụ: nếu một khoản vay được sử dụng cho các mục đích đầu tư chân chính, thì hầu hết các khu vực pháp lý sẽ cho phép khấu trừ chi phí lãi vay cho khoản vay này khỏi thuế. Tuy nhiên, có những hạn chế ngay cả đối với khả năng khấu trừ thuế như vậy. Ví dụ: ở Canada, nếu khoản vay được thực hiện cho một khoản đầu tư được giữ trong tài khoản đã đăng ký – chẳng hạn như Kế hoạch tiết kiệm hưu trí đã đăng ký (RRSP), Kế hoạch tiết kiệm cho giáo dục đã đăng ký (RESP) hoặc Tài khoản tiết kiệm miễn thuế – chi phí lãi suất không được phép khấu trừ thuế.

Mức chi phí lãi vay đối với các công ty có nợ phụ thuộc vào mức lãi suất chung trong nền kinh tế. Chi phí lãi vay sẽ có xu hướng cao hơn trong thời kỳ lạm phát tràn lan vì hầu hết các công ty sẽ phải gánh khoản nợ có lãi suất cao hơn. Mặt khác, trong thời kỳ lạm phát giảm, chi phí lãi vay sẽ giảm xuống.

Chi phí lãi vay có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận, đặc biệt là đối với các công ty có khối lượng nợ lớn. Các công ty mắc nợ nặng có thể gặp khó khăn trong việc trả nợ trong thời kỳ kinh tế suy thoái. Vào những thời điểm đó, các nhà đầu tư và nhà phân tích đặc biệt chú ý đến các tỷ lệ khả năng thanh toán như nợ trên vốn chủ sở hữu và khả năng chi trả lãi vay.

– Chi phí lãi vay là một khoản mục kế toán phát sinh do nợ phải trả. Chi phí lãi vay thường được ưu đãi về thuế.
Đối với các công ty, chi phí lãi vay càng lớn thì tác động tiềm tàng đến lợi nhuận càng lớn. Tỷ lệ bao phủ có thể được sử dụng để tìm hiểu sâu hơn.

– Tỷ lệ Bao trả Lãi suất: Tỷ lệ bao phủ lãi vay được định nghĩa là tỷ lệ giữa thu nhập hoạt động của một công ty (hoặc EBIT – thu nhập trước lãi vay hoặc thuế) trên chi phí lãi vay của công ty. Tỷ số đo lường khả năng của một công ty trong việc đáp ứng chi phí lãi vay trên khoản nợ với thu nhập hoạt động của công ty. Tỷ lệ này càng cao cho thấy một công ty có khả năng trang trải chi phí lãi vay tốt hơn.

Ví dụ, một công ty có khoản nợ 100 triệu đô la với lãi suất 8% có 8 triệu đô la chi phí lãi vay hàng năm. Nếu EBIT hàng năm là 80 triệu đô la, thì tỷ lệ bao phủ lãi vay của nó là 10, điều này cho thấy rằng công ty có thể thoải mái đáp ứng các nghĩa vụ trả lãi của mình. Ngược lại, nếu EBIT giảm xuống dưới 24 triệu đô la, tỷ lệ bao phủ lãi suất dưới 3 báo hiệu rằng công ty có thể gặp khó khăn trong việc duy trì khả năng thanh toán vì tỷ lệ bao phủ lãi suất dưới 3 lần thường được coi là “cờ đỏ”.

– Chi phí lãi vay: Chi phí lãi vay là một trong những chi phí cốt lõi trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Một công ty phải tài trợ cho tài sản của mình thông qua nợ hoặc vốn chủ sở hữu. Với trước đây, công ty sẽ phải chịu một khoản chi phí liên quan đến chi phí đi vay. Hiểu chi phí lãi vay của một công ty giúp hiểu cấu trúc vốn và hiệu quả tài chính của công ty đó.

Tiền lãi thường được tìm thấy dưới dạng một mục hàng riêng biệt bên dưới EBIT (Thu nhập Trước Lãi suất và Thuế). Ngoài ra, một số công ty có thể liệt kê lãi suất trong phần SG&A, tùy thuộc vào thông lệ kế toán của họ.

Thông thường nhất, chi phí lãi vay phát sinh từ tiền vay của công ty. Tuy nhiên, một giao dịch khác phát sinh chi phí lãi vay là sử dụng vốn thuê. Khi một công ty thuê tài sản từ một công ty khác, số dư tiền thuê tạo ra chi phí lãi vay xuất hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Tiền lãi được tìm thấy trong báo cáo thu nhập, nhưng cũng có thể được tính bằng cách sử dụng lịch nợ. Lịch trình này phác thảo tất cả các khoản nợ chính mà một công ty có trên bảng cân đối kế toán và số dư vào mỗi đầu kỳ (như được trình bày ở trên). Số dư này được nhân với lãi suất của khoản nợ để tìm ra khoản chi phí. Các hợp đồng thuê vốn thường không được ghi trong lịch trình nợ.

Chi phí lãi vay tiếng Anh là: Interest expenses

2. Công thức và cách tính chi phí lãi vay:

Tìm hiểu cách tính toán chi phí lãi vay và lịch trình nợ trong các khóa học lập mô hình tài chính của CFI.

– Công thức chi phí lãi vay: Đây là công thức tính lãi trên báo cáo thu nhập:

Chi phí lãi vay = Số dư Nợ bình quân x Lãi suất

Tiền lãi được khấu trừ từ Thu nhập trước lãi và Thuế (EBIT) để tính đến Thu nhập trước thuế (EBT).

EBIT còn được gọi là Lợi nhuận hoạt động, trong khi LNTT còn được gọi là Thu nhập trước thuế hoặc Lợi nhuận trước thuế.

Do đó, tiền lãi thường là khoản cuối cùng trước khi thuế được khấu trừ để tính vào thu nhập ròng.

– Khả năng khấu trừ thuế thu nhập (lá chắn thuế): Tiền lãi là khoản giảm thu nhập ròng trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và được khấu trừ thuế cho các mục đích thuế thu nhập. Do đó, có một khoản tiết kiệm thuế, được gọi là lá chắn thuế.

Ví dụ: Nếu một công ty không có nợ và LNTT là 1 triệu đô la (với thuế suất 30%), số thuế phải nộp của họ sẽ là 300.000 đô la.

Nếu cùng một công ty nhận nợ và có chi phí lãi vay là 500.000 đô la thì LNTT mới của họ sẽ là 500.000 đô la (với thuế suất 30%) và thuế phải trả của họ bây giờ sẽ chỉ là 150.000 đô la.

– Tài nguyên bổ sung: CFI là nhà cung cấp chính thức của chương trình chứng nhận Nhà phân tích định giá & mô hình tài chính toàn cầu (FMVA) ™, được thiết kế để giúp bất kỳ ai trở thành nhà phân tích tài chính đẳng cấp thế giới. Để tiếp tục thăng tiến sự nghiệp của bạn, các tài nguyên CFI bổ sung dưới đây sẽ hữu ích: 3 báo cáo tài chính; Mẫu báo cáo thu nhập; Cách liên kết 3 câu lệnh; Tổng quan về bảng cân đối kế toán.

Chi phí lãi vay mới nhất là vấn đề đang được cá nhân, tổ chức quan tâm khi thực hiện các hợp đồng vay trong những năm gần đây. Chính vì vậy, bài viết dưới đây FBLAW sẽ cung cấp cho quý khách hàng những thông tin bổ ích. Nếu còn bất cứ thắc mắc, Quý khách hàng vui lòng liên hệ 1900088837& 0973.098.987 để được tư vấn và hỗ trợ.

1. Chi phí lãi vay là gì?

Chi phí lãi vay là khoản mà cá nhân, tổ chức và doanh nghiệp phải trả cho bên cho vay tương ứng với một khoản tiền đã vay, công thức được tính theo lãi suất nhân với số tiền nợ chưa thanh toán.

2. Chi phí lãi vay bao gồm:

• Lãi tiền vay ngắn hạn
• Lãi tiền vay dài hạn
• Lãi tiền vay trên các khoản thấu chi (hạn mức tín dụng)
• Lãi suất trái phiếu, nợ chuyển đổi (kể cả chi phí phát hành trái phiếu của trái phiếu thường và trái phiếu chuyển đổi)
• Lãi suất từ các khoản vay khác.

>>> Xem thêm: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp trọn gói tại Hà Nội

3. Cách tính chi phí lãi vay

3.1. Tính chi phí lãi vay ngân hàng

Với cách tính lãi suất vay ngân hàng khi vay vốn gần như được mặc định với tất cả các khách hàng khi chọn dịch vụ vay tại các ngân hàng. Vì vậy để hợp lý bạn cần lắm được lãi suất vay để có sự lựa chọn phù hợp về số tiền và thời hạn trả nợ phù hợp với tình hình tài chính của bạn.

Công thức tính lãi vay phổ biến nhất các ngân hàng áp dụng chính là tính theo dư nợ giảm dần, cụ thể công thức như sau:

3.2. Tính chi phí lãi vay cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức khác

Với mỗi cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức khác nhau thì có thể cách tính lãi vay không giống nhau. Tuy nhiên về cơ bản lãi vay sẽ được tính dựa trên Dư nợ, lãi suất vay (tháng/ năm) và thời gian thực tế duy trì số nợ.

Công thức tính chung như sau:

Trong đó:

4. Xác định chi phí lãi vay hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngoại trừ các khoản chi lãi vay dưới đây thì các khoản chi khác đều được tính chi phí hợp lý của doanh nghiệp nếu có đầy đủ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ hợp lệ:

4.1. Lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu

Theo Khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính:

Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh thì KHÔNG được trừ khi tính thuế TNDN.

Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

– Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.

– Trường hợp số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:

Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì

Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh một khoản vay thì:

Khoản chi trả lãi vay không được trừ = Số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) Lãi suất của khoản vay nhân (x) Thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.

4.2. Lãi vay vượt mức 150% lãi suất cơ bản

Căn cứ luật: mục 2.17, khoản 2 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC

“Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay” thì không được xem là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.

4.3. Vốn hóa chi phí lãi vay

Trường hợp trong giai đoạn đầu tư, doanh nghiệp có phát sinh khoản chi trả tiền vay thì khoản chi này được tính vào giá trị đầu tư. Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư

Như vậy với khoản lãi tiền vay trong giai đọan đầu tư thì việc vốn hóa chi phí lãi vay này sẽ được tính vào giá trị công trình mà không tính vào chi phí trong kỳ.

Vốn hóa chi phí lãi vay là nội dung phức tạp trong lĩnh vực kế toán, quý khách hàng có thể tìm hiểu thêm.

4.4. Chi phí lãi vay với doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Ngoài trừ các khoản chi phí tiền lãi vay nói trên, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với các bên liên kết hay còn gọi là quan hệ liên kết thì doanh nghiệp cần lưu ý thêm điều sau:

Căn cứ theo mục a và b khoản 3 điều 16 nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế với doanh nghiệp có giao dịch liên kết thì:

– Tổng chi phí tiền lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế;

– Phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng CPLV được trừ trong trường hợp tổng CPLV phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển CPLV tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ;

>>> Xem thêm: Thuế môn bài là gì?

Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của Công ty FBLAW chúng tôi gửi đến quý khách hàng. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến chi phí lãi vay mới nhất. Quý khách hàng vui lòng liên hệ ngay đến FBLAW để được hướng dẫn cụ thể hơn.

Liên hệ với FBLAW theo thông tin sau:

Điện thoại: 038.595.3737 – Hotline: 0973.098.987

Fanpage: Công ty Luật FBLAW

Địa chỉ: 48 Ngô Quyền, Phường Hàng Bài, Quận Hoàn Kiếm, Thành phố Hà Nội

Trụ sở chính: 45 Đàm Văn Lễ, phường Trường Thi, Thành Phố Vinh, tỉnh Nghệ An