Không kê khai hóa đơn đầu vào có bị phạt không là thắc mắc của nhiều kế toán doanh nghiệp. Cùng tìm hiểu về vấn đề này qua bài viết dưới đây. Show
Không kê khai hóa đơn đầu vào có bị phạt không?Kê khai hóa đơn đầu vào là quyền của doanh nghiệp, không kê khai hóa đơn đầu vào sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của doanh nghiệp (không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng) nhưng không phải là hành vi trái pháp luật và sẽ không bị xử phạt. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn để tránh bị phạt về hành vi làm mất hóa đơn/trốn thuế. Có thể hiểu đơn giản, hóa đơn đầu vào là các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Theo Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, muốn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thì cần đáp ứng điều kiện sau:
Và đương nhiên, hóa đơn đầu vào chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi doanh nghiệp thực hiện kê khai hóa đơn. Theo đó, việc không kê khai hóa đơn đầu vào sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chính quyền lợi của doanh nghiệp, không kê khai sẽ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Ngoài ảnh hưởng đến lợi ích của doanh nghiệp, việc không kê khai hóa đơn đầu vào còn có thể khiến doanh nghiệp phải đối mặt với rủi ro như: - Bị xử phạt về hành vi làm mất hóa đơn nếu không thể xuất trình, chứng minh được hóa đơn đầu vào cho các hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp đã mua khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra; hoặc - Bị xử phạt về hành vi trốn thuế do không kê khai hóa đơn đầu vào và cơ quan thuế chứng minh được đây là hành vi nhằm mục đích trốn doanh thu. Do vậy, dù đây là quyền và không có quy định bắt buộc kê khai hóa đơn đầu vào nhưng các doanh nghiệp nên kê khai các hóa đơn đầu vào. Trong trường hợp, doanh nghiệp không muốn thực hiện kê khai hóa đơn đầu vào đó thì cần giữ lại đầy đủ các hóa đơn để xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, tránh rắc rối không đáng có.  Thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào mới nhấtCăn cứ theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 quy định: […] đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. […] Đồng thời, khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC cũng hướng dẫn thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, nếu có sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung. Bên cạnh đó, khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: 1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Như vậy, có nghĩa là doanh nghiệp được kê khai hóa đơn đầu vào ở bất cứ thời điểm nào trong thời hạn 10 năm miễn là trước khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra. Tổng hợp chứng từ kế toán là việc quan trọng và cần thiết của một kế toán để phục vụ lưu trữ và kê khai thuế. Bên cạnh đó, việc xử lý các chứng từ bị mất cũng quan trọng. Cụ thể bài viết dưới đây EFY sẽ cùng bạn tìm hiểu một trường hợp cụ thể về việc xử lý mất hóa đơn đầu vào chưa kê khai thuế? Mẫu biên bản mất hóa đơn và mức phạt đối với việc mất hóa đơn mới nhất? 1. Cách xử lý khi mất hóa đơn đầu vào chưa kê khai thuếKhi làm mất hóa đơn đầu vào chưa kê khai thuế, bên mua cần tiến hành liên hệ với bên bán để cùng tiến hành các thủ tục sau: Xử lý khi mất hóa đơn đầu vào Bước 1: Hai bên lập biên bản ghi nhận sự việc làm mất hóa đơn Theo quy định tại Khoản 2, Điều 24, Thông tư 39/2014/TT-BTC, biên bản ghi nhận sự việc cần đáp ứng các yêu cầu sau: - Biên bản ghi nhận sự việc phải ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào - Hai bên phải ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản Mẫu biên bản mất hóa đơn Bước 2: Người bán sao chụp liên 1 của hóa đơn Theo quy định pháp luật hiện hành, khi bên mua làm mất hóa đơn đầu vào liên 2, bên bán sẽ hỗ trợ sao chụp liên 1 của hóa đơn, trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua bắt buộc ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu. Người mua có thể sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. Lưu ý: 2 bên bán và mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất, cháy, hỏng hóa đơn. Bước 3: Lập báo cáo mất hóa đơn nộp cơ quan Thuế Lập báo cáo (mẫu BC21/AC) về việc mất và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất hóa đơn. Trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó. Hiện nay có thể nộp trực tiếp hoặc nộp qua trực tuyến qua mạng nên mẫu BC21/AC có thể làm trên HTKK hoặc kê khai trực tuyến trên trang thuedientu.gov.gdt.vn. 2. Mức phạt khi làm mất hóa đơn đầu vào hiện nayTheo quy định hiện hành tại điều 26, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, đã quy định xử phạt mất, cháy, hỏng hóa đơn. Cụ thể mỗi trường hợp sẽ có mức phạt khác nhau. Mức phạt khi làm mất hóa đơn đầu 2.1. Phạt cảnh cáoĐây là mức phạt nhẹ nhất được áp dụng với các đối tượng phạm phải hành vi sau: - Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (trừ liên giao cho khách hàng) trong quá trình sử dụng, đã kê khai, nộp thuế, có các hồ sơ, tài liệu, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có tình tiết giảm nhẹ. - Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập sai, đã xóa bỏ và người bán đã lập hóa đơn khác thay thế cho hóa đơn lập sai, xóa bỏ này. 2.2. Phạt tiền từ 3 – 5 triệu đồngMức phạt tiền từ 3.000.000 đồng - 5.000.000 đồng đối với hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) trong quá trình sử dụng, người bán đã kê khai, nộp thuế, có các hồ sơ, tài liệu, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có tình tiết giảm nhẹ. Lưu ý: trường hợp người mua làm mất, cháy, hỏng hóa đơn thì phải có biên bản của người bán và người mua ghi nhận sự việc. 2.3. Phạt tiền từ 4 – 8 triệu đồngNhững đối tượng vi phạm các hành vi sau sẽ bị phạt ở mức này. Cụ thể: - Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã phát hành, đã mua của cơ quan thuế nhưng chưa lập; - Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) trong quá trình sử dụng, người bán đã kê khai, nộp thuế, có các hồ sơ, tài liệu, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ Trường hợp người mua làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phải có biên bản của người bán và người mua ghi nhận sự việc. 2.4. Phạt tiền từ 5 – 10 triệu đồngTùy theo mức độ vi phạm, các đơn vị kinh doanh sẽ bị phạt từ 5 -10 triệu đồng khi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập, đã khai, nộp thuế trong quá trình sử dụng hoặc trong thời gian lưu trữ. Mức phạt này không áp dụng với các trường hợp đã bị quy vào xử phạt theo các mục 1, 2, 3 Điều 26, Nghị định 125/2020/NĐ-CP Ngoài ra, đối với các trường hợp làm mất, cháy, hỏng hóa đơn do lỗi của bên thứ 3, nếu bên thứ 3 thực hiện giao dịch với người bán thì người bán là đối tượng bị xử phạt, còn nếu bên thứ 3 thực hiện giao dịch với người mua thì người mua sẽ là đối tượng bị xử phạt. Người bán hoặc người mua và bên thứ 3 lập biên bản ghi nhận sự việc về việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Bài viết trên đây EFY đã hướng dẫn các bạn cách xử lý khi mất hóa đơn đầu vào chưa kê khai thuế và mức phạt cụ thể với các hành vi cụ thể khi làm mất hóa đơn. Mặt khác, chưa bắt buộc 100% các doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn điện tử nhưng để tránh rủi ro mất, cháy, hỏng hóa đơn, các đơn vị nên áp dụng chuyển đổi dùng hóa đơn điện tử. Hóa đơn điện tử không chỉ tránh được rủi ro mất, cháy, hỏng mà còn tiết kiệm chi phí, thời gian và thuận tiện quản lý hóa đơn. |
