Trong quá trình phát triển, doanh nghiệp luôn mong muốn mở rộng thị trường và tìm kiếm thêm nhiều khách hàng tiềm năng. Tất yếu, dẫn đến việc hình thành các đơn vị phụ thuộc như chi nhánh, văn phòng đại diện,… Khi quyết định thành lập các chi nhánh, doanh nghiệp có thể lựa chọn cho mình hạch toán độc lập hay phụ thuộc. Trong bài viết này, Đại lý thuế Việt An xin được chia sẻ cho quý khách hàng các thông tin liên quan đến việc kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán độc lập. Show
Chi nhánh hạch toán độc lập là gì?Chi nhánh hạch toán độc lập được hiểu là:
Cách kê khai thuế môn bàiTheo điều 17 thông tư 156/2013/TT/BTC quy định như sau: Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.
Cách kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)Đăng ký nộp thuế theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp đang hoạt động tại địa phương nơi sản xuất.Khi điều chuyển thành phấm, bán thành phẩm (kể cả xuất cho trụ sở chính) phải sử dụng hóa đơn GTGT làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương sản xuất. Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN)Kê khai và nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chi nhánh. Cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)Chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh. Một số câu hỏi thường gặpChi nhánh hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân không? Theo luật doanh nghiệp năm 2020 quy định: Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của Doanh nghiệp, kể cả chức năng đại diện theo uỷ quyền. Chi nhánh được thực hiện chức năng kinh doanh với ngành nghề phù hợp với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, chi nhánh chỉ là đơn vị phụ thuộc trụ sở chính của doanh nghiệp. Mặc dù được thành lập hợp pháp và có con dấu riêng, tài khoản riêng nhưng chưa độc lập về tài sản, phải nhân danh trụ sở chính tham gia quan hệ pháp luật nên chi nhánh không có tư cách pháp nhân. Doanh nghiệp nên lựa chọn chi nhánh hạch toán độc lập hay phụ thuộc? Việc thành lập chi nhánh độc lập hay phụ thuộc tùy thuộc vào nhu cầu, tính chất, đặc điểm của doanh nghiệp. Mỗi một loại hình đều có ưu nhược điểm riêng khi lựa chọn. Doanh nghiệp nên cân nhắc các yếu tố để đưa ra quyết định phù hợp với tình hình của công ty. Công ty mẹ có được chuyển tiền để thanh toán các khoản nợ của chi nhánh hạch toán độc lập không? Chi nhánh hạch toán độc lập là một tổ chức kinh tế có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chính; Có tư cách pháp nhân, có điều lệ hoạt động, mã số thuế, con dấu và tài khoản riêng. Do đó, trụ sở chính chuyển tiền cho chi nhánh để thanh toán tiền hàng là không hợp lý. Tuy nhiên, nếu là hạch toán phụ thuộc với trụ sở chính thì trụ sở chính có thể chuyển tiền thanh toán cho chi nhánh. Quý doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng thêm các dịch vụ của Đại lý thuế Việt An như thủ tục kê khai thuế, đăng ký thuế xin vui lòng liên hệ với chúng tôi! - Hạch toán phụ thuộc là chế độ tài chính của chi nhánh phụ thuộc vào công ty mẹ. Chi nhánh chuyển số liệu, chứng từ doanh thu, chi phí về công ty để cuối năm hạch toán chung báo cáo tài chính. Các số liệu trong sổ sách là một phần của sổ sách công ty. Đơn vị kế toán của công ty bao gồm bộ phận kế toán các chi nhánh. - Hạch toán độc lập là chế độ tài chính của chi nhánh hoàn toàn độc lập với công ty mẹ. Chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không kể liên quan gì đến hiệu quả kinh doanh của công ty cũng như các chi nhánh khác trong cùng công ty. Phòng kế toán hay bộ phận kế toán ở chi nhánh hạch toán độc lập là một đơn vị kế toán theo Luật kế toán. Thay đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp về hình thức hạch toán độc lập hay phụ thuộc gửi thông báo cho cơ quan nào?Hình thức hạch toán (hạch toán độc lập hay hạch toán phụ thuộc) nằm trong Thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế. Hiện nay khi có sự thay đổi thông tin đăng ký thuế thì doanh nghiệp tiến hành thông báo với Phòng Đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư nơi doanh nghiệp đặt trụ sở; chứ không thực hiện thông báo với cơ quan thuế quản lý. Thành phần hồ sơ: - Thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp (mẫu Phụ lục II-1 ban hành kèm theo Thông tư 01/2021/TT-BKHĐT. - Đối với các công ty đang hoạt động theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư hoặc các giấy tờ có giá trị pháp lý tương đương thì nộp kèm theo: + Bản sao hợp lệ Giấy chứng nhận đầu tư; + Bản sao hợp lệ Giấy chứng nhận đăng ký thuế của công ty; + Giấy đề nghị bổ sung, cập nhật thông tin đăng ký doanh nghiệp (mẫu Phụ lục II-14 ban hành kèm theo Thông tư 01/2021/TT-BKHĐT. + Văn bản ủy quyền cho người đi nộp hồ sơ và nhận kết quả nếu không phải là người đại diện theo pháp luật. Văn bản này không bắt buộc phải công chứng, chứng thực; + Bản sao hợp lệ một trong các giấy tờ chứng thực cá nhân của người được ủy quyền thực hiện thủ tục (nếu có): + Đối với công dân Việt Nam: Thẻ căn cước công dân hoặc Chứng minh nhân dân hoặc Hộ chiếu Việt Nam còn hiệu lực. + Đối với người nước ngoài: Hộ chiếu nước ngoài hoặc giấy tờ có giá trị thay thế hộ chiếu nước ngoài còn hiệu lực. Nơi nộp hồ sơ: Phòng Đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư nơi công ty đặt trụ sở chính. Thời hạn giải quyết: Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ.  Thay đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp về hình thức hạch toán độc lập hay phụ thuộc Địa điểm kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán độc lập?Căn cứ tại khoản 3 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019, quy định về nguyên tắc khai thuế, như sau: Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này. Về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Bên cạnh đó, tại Công văn 95835/CT-TTHT năm 2020 của Cục thuế TP.Hà Nội, có hướng dẫn như sau: - Về nguyên tắc, trường hợp Công ty có Chi nhánh trực thuộc hạch toán độc lập thì Chi nhánh trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại Chi nhánh trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Chi nhánh trực thuộc. Trường hợp Công ty có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì Chi nhánh trực thuộc của Công ty không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN; khi nộp hồ sơ khai thuế TNDN, Công ty có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại Chi nhánh trực thuộc. - Trường hợp Chi nhánh của Công ty chuyển đổi hình thức hạch toán độc lập sang phụ thuộc để Công ty khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính thì Chi nhánh độc lập của Công ty có quyết định chuyển thành Chi nhánh trực thuộc của Công ty phải thực hiện đăng ký thuế lại để được cơ quan thuế cấp mã số thuế mới theo quy định tại Điều 6, Điều 7, Điều 8 Thông tư 95/2016/TT-BTC (Thông tư 95 này hết hiệu lực ngày 17/01/2021 và các nội dung này hiện nay được quy định tại Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC). Khi có Quyết định chuyển đổi, Chi nhánh Công ty trước chuyển đổi phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 16, Điều 17 Thông tư 95/2016/TT-BTC (Nội dung này hiện nay được quy định tại Điều 14 Thông tư 105/2020/TT-BTC). Địa điểm kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán hạch toán phụ thuộc?Tùy từng trường hợp như: cùng tỉnh - cùng thành phố, khác tỉnh - khác thành phố, lĩnh vực ngành nghề sản xuât mà cách kê khai sẽ khác nhau. Căn cứ tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy định về kê khai thuế môn bài đối với chi nhánh phụ thuộc như sau: - Địa điểm nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh, khác thành phố nơi có trụ sở chính là Cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh. - Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc là đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở cùng tỉnh, cùng thành phố với trụ sở chính thì nộp tờ khai lệ phí môn bài và tiền tại cơ quan trụ sở chính. Làm sao biết chi nhánh độc lập hay phụ thuộc?Nếu chỉ nộp các Tờ khai thuế môn bài, thuế GTGT, TNCN thì là Chi nhánh phụ thuộc.. Nếu ngoài các Tờ khai trên còn nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNDN, Báo cáo tài chính thì là Chi nhánh độc lập.. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tình kê khai thuế GTGT như thế nào?… Như vậy, chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính thì sẽ không kê khai thuế GTGT riêng từng tỉnh mà sẽ kê khai thuế chung với trụ sở chính. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là như thế nào?Chi nhánh hạch toán phụ thuộc hay còn được gọi là báo sổ. Nó được hiểu như một chi nhánh lập ra để hạch toán phụ thuộc cho công ty chủ quản. Chi nhánh này hoạt động chỉ tập hợp chứng từ, đến thời điểm cuối tháng sẽ gửi những chứng từ về công ty mẹ chủ quản kê khai và quyết toán thuế. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khai thuế GTGT ở đâu?Như vậy: Những chi nhánh phụ thuộc, địa điểm kinh doanh (hạch toán tập trung tại trụ sở chính) khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính -> Thì kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. |
