Phương pháp khấu hao nào thu hồi vốn nhanh nhất

Khấu hao nhanh tài sản cố định (TSCĐ) là phương pháp trích khấu hao TSCĐ với mức cao để thu hồi vốn nhanh hơn khi đầu tư vào TSCĐ đó. Phương pháp này giúp doanh nghiệp có thể thu hồi vốn nhanh để đổi mới công nghệ nhằm tăng hiệu quả kinh doanh.

Căn cứ pháp lý khấu hao nhanh TSCĐ

Theo điểm a khoản 2 điều 13 thông tư 45/2013/TT-BTC quy định:

“Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng phương pháp trích khấu hao TSCĐ, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại TSCĐ của doanh nghiệp….Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ.

TSCĐ thạm gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng TSCĐ nêu tại phụ lục 1 kèm theo thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (2 lần) không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ”.

Theo điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:

“Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ đối với một số TSCĐ theo quy định hiện hành của BTC về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi”.

Điều kiện để được áp dụng phương pháp trích khấu nhanh TSCĐ

Theo quy định ở mục 1, thì điều kiện cần và đủ để doanh nghiệp được áp dụng phương pháp trích khấu hao nhanh TSCĐ là:

• Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao
• Khi thực hiện trích khấu nhanh TSCĐ, doanh nghiệp vẫn đảm bảo có lãi
• Máy móc, thiết bị
• Dụng cụ làm việc đo lường thí nghiệm
• Thiết bị và phương tiện vận tải
• Dụng cụ quản lý
• Súc vật, vườn cây lâu năm

Mức trích khấu hao nhanh được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN

Mức trích khấu hao nhanh< =Mức trích khấu hao theo phương pháp đường thẳngx2

Trong đó:

Phương pháp trích Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

Xác định khung thời gian khấu hao tài sản cố định

Nếu mức trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, thì phần trích vượt mức khấu hao này không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

Mục đích của phương pháp trích khấu hao nhanh TSCĐ

• Giúp doanh nghiệp nhanh chóng đổi mới được công nghệ
• Phương pháp trích khấu nhanh TSCĐ làm tăng chi phí của doanh nghiệp
• Làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp
• Phương pháp này giúp doanh nghiệp có thể thu hồi vốn nhanh để đổi mới công nghệ nhằm tăng hiệu quả kinh doanh
• Vì vậy, đây là cách có thể giảm lợi nhuận trên báo cáo tài chính khi doanh nghiệp không muốn để lợi nhuận cao.

Ví dụ minh họa

Ngày 05/03/2018, công ty H mua một TSCĐ là máy móc, thiết bị M nguyên giá 45.000.000 đồng, thời gian khấu hao là 5 năm.

• Hàng tháng, nếu trích khấu hao TSCĐ này theo phương pháp đường thẳng

Số tiền khấu hao hàng tháng là: 45.000.000/(5*12) = 750.000 đồng

• Tuy nhiên, để nhanh chóng đổi mới công nghệ, công ty đã thực hiện trích khấu nhanh TSCĐ này: 1.500.000 đồng/tháng

→Ta thấy, số tiền 1.500.000 đồng công ty trích theo phương pháp khấu hao nhanh = 2 lần nếu trích theo phương pháp đường thẳng.

Trong quá trình sử dụng, đa số doanh nghiệp gặp phải vấn đề tài sản cố định bị hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình dẫn đến mất vốn. Do đó, doanh nghiệp phải tiến hành trích khấu hao tài sản cố định nhằm thu hồi vốn cố định. Mỗi doanh nghiệp sẽ có phương pháp khấu hao khác nhau nhưng các cách đó đều gây ảnh hưởng đến nguồn vốn cố định. Bài viết dưới đây, VisioEdu sẽ chia sẻ đến các bạn những ảnh hưởng của việc lựa chọn phương pháp khấu hao đến vốn cố định của doanh nghiệp.

1. Khái niệm vốn cố định, khấu hao tài sản cố định

Vốn cố định là một bộ phận của vốn đầu tư ứng trước để hình thành tài sản cố định. Đặc điểm của nguồn vốn này là tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và hoàn thành một vòng luân chuyển khi tài sản cố định hết thời hạn sử dụng. Vốn cố định biểu hiện bằng tiền của tài sản cố định. Việc thu hồi vốn cố định được thực hiện thông qua việc khấu hao tài sản cố định.

Khấu hao tài sản cố định là việc phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của nó.

2. Mục đích, nguyên tắc khấu hao tài sản cố định

Mục đích của khấu hao tài sản cố định là nhằm tích luỹ, thu hồi vốn cố định để tái sản xuất giản đơn hoặc tái sản xuất mở rộng tài sản cố định. Phần giá trị hao mòn được chuyển dịch vào giá trị sản phẩm. Biểu hiện của việc này được thể hiện dưới hình thức tiền tệ gọi là tiền khấu hao tài sản cố định.

Sau khi sản phẩm hàng hoá được tiêu thụ, số tiền khấu hao được tích luỹ lại hình thành quỹ khấu hao tài sản cố định của doanh nghiệp. Khi chưa có nhu cầu đầu tư mua sắm tài sản cố định, doanh nghiệp có thể sử dụng linh hoạt quỹ này để đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh của mình.

Khấu hao tài sản cố định dựa trên nguyên tắc mức khấu hao phù hợp với mức độ hao mòn của tài sản cố định.

Về phạm vi áp dụng thì hầu hết tài sản cố định đều liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải trích khấu hao trừ các tài sản sau như tài sản cố định đã khấu hao hết còn sử dụng được, dùng cho phúc lợi công cộng, là giá trị quyền sử dụng đất lâu dài, được thuê hoạt động.

3. Ảnh hưởng của phương pháp khấu hao đến bảo toàn vốn cố định

Việc thu hồi vốn có thể nhanh, chậm tùy thuộc vào từng phương pháp khấu hao. Tính khấu hao tài sản cố định phải dựa trên cơ sở xem xét mức độ hao mòn tài sản cố định. Từ đó lựa chọn phương pháp khấu hao phù hợp để đảm bảo thu hồi đủ, kịp thời giá trị vốn đầu tư vào tài sản cố định.

Thông thường, có ba phương pháp khấu hao doanh nghiệp thường sử dụng được VisioEdu nêu dưới đây

3.1. Phương pháp khấu hao đường thẳng

Theo phương pháp này mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao hàng năm của tài sản cố định đều đặn và bằng nhau trong toàn bộ thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định.

Về mặt ưu điểm, phương pháp này khá đơn giản, dễ tính toán, tạo điều kiện ổn định giá thành. Nhưng phương pháp này có nhược điểm là thu hồi vốn chậm, chịu ảnh hưởng bất lợi của hao mòn vô hình.

3.2. Phương pháp khấu hao giảm dần

Phương pháp này khiến mức khấu hao hàng năm được đẩy nhanh trong những năm đầu và giảm dần qua thời gian.

Có hai phương pháp xác định được VisioEdu nêu dưới đây:

– Phương pháp số dư giảm dần;

– Phương pháp khấu hao tổng số thứ tự năm sử dụng.

Về ưu điểm, phương pháp này thu hồi vốn nhanh, nhanh chóng tập trung vốn để đầu tư đổi mới tài sản cố định, hạn chế ảnh hưởng bất lợi của hao mòn vô hình. Đây là biện pháp hiệu quả để hoãn thuế thu nhập doanh nghiệp.

Về nhược điểm, phương pháp này tính toán phức tạp, khối lượng tính toán nhiều, sẽ là khó khăn khi áp dụng với các doanh nghiệp mới thành lập hoặc dự án sản xuất sản phẩm mới.

3.3. Phương pháp khấu hao sản lượng

Phương pháp này thích hợp với các tài sản cố định sử dụng không đều giữa các thời kỳ và trực tiếp sản xuất sản phẩm, có thể xác định được sản lượng theo công suất thiết kế, công suất sử dụng bình quân tháng >= 50% công suất thiết kế. Thường dùng cho các tài sản cố định còn mới; máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc, đo lường, thí nghiệm.

Doanh nghiệp cần phải chú ý đến một số điều mà VisioEdu nêu dưới đây khi lựa chọn phương pháp khấu hao:

– Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp, thời gian trích khấu hao tài sản cố định và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện.

– Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng tài sản cố định mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt thời gian sử dụng. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng tài sản cố định để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp khấu hao. Trong quá trình sử dụng phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Trên đây, VisioEdu đã bật mí toàn bộ những ảnh hưởng của các phương pháp khấu hao tài sản cố định đến doanh nghiệp. Hy vọng thông tin trên sẽ hữu ích cho bạn trong quá trình làm việc.

Và nếu bạn là kế toán với mong muốn thay đổi, thăng cấp nhanh chóng trong sự nghiệp thì đừng chần chờ, hãy cùng VisioEdu ôn luyện để lấy được chứng chỉ CPA chỉ sau một khóa học. Những lợi ích từ khóa học tại VisiEdu sẽ giúp bạn hoàn toàn đỗ chứng chỉ với số điểm tối đa:

– Tham gia ôn luyện, trao đổi, học hỏi với đội ngũ chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực Phân tích- Đầu tư- Tài chính chỉ có tại VisioEdu.

– Trải nghiệm phương pháp dạy độc đáo, khoa học với lộ trình đào tạo rõ ràng 60% đào sâu bản chất vấn đề, 40% thực hành xử lý những tình huống thực tế trong công việc.

– Kết nối với cộng đồng kế toán tiềm năng trên khắp cả nước.

– Đánh giá chuẩn năng lực với ngân hàng đề thi đa dạng, bám sát cấu trúc của kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán được chính đội ngũ VisioEdu biên soạn.

– Hỗ trợ 24/7, VisioEdu luôn sẵn sàng giải đáp thắc mắc của tất cả học viên ngay cả khi khóa học đã kết thúc.