Mời bạn đọc cùng Học viện TACA giải bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp TNDN phải nộp cuối năm theo các Thông tư, Nghị định mới nhất dưới đây để có cái nhìn tổng quát hơn về cách giải quyết các bài toán thuế thu nhập trong mỗi đề thi. PHẦN 1: BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TNDN Công ty Cổ phần Thiên Thanh là doanh nghiệp kinh doanh thiết bị y tế thành lập năm 2000. Năm 2017 có các nghiệp vụ phát sinh như sau: (Đơn vị tính triệu đồng)
– Bán hàng thiết bị y tế cho công ty An Bình trị giá 1000, lãi trả chậm trả góp là 100, kế toán đã ghi nhận toàn bộ vào Doanh thu trong kỳ. – Công ty cho khách hàng A thuê 1 thiết bị y tế trong 3 năm theo giá thuê là 800/ năm. Khách hàng A đã thanh toán toàn bộ số tiền thuê cho 3 năm. Kế toán đã hạch toán vào tài khoản 511 số tiền 2.400. Tuy nhiên, đến cuối năm mới xác định được chi phí cho thuê của năm đó. – Cuối năm 2017, công ty bán hàng cho công ty B. Tuy nhiên, do công ty B ở xa nên ngày 2/1/2018 hàng mới được vận chuyển đến kho của công ty B. Ngày 30/12/2017 khi xuất kho hàng bán, kế toán đã xuất hóa đơn và hạch toán doanh thu ngày 30/12/2017 là 600.
– Chi tiền đồng phục cho cán bộ công nhân viên số tiền 120 triệu đồng – Chi khấu hao tài sản cố định là 1 chiếc xe oto 4 chỗ, số tiền là 180 triệu đồng. Chiếc xe này công ty mua của cá nhân nhưng chưa chuyển tên sở hữu sang tên công ty. – Chi 84 triệu đồng để mua bảo hiểm nhân thọ cho toàn bộ công nhân viên. Khoản chi mua bảo hiểm này được ghi cụ thể trong quy chế Tài chính công ty. – Chi đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho lao động nữ số tiền là 100 triệu đồng. Sau khi đào tạo số lao động này cam kết làm việc tại doanh nghiệp ít nhất 2 năm. – Công ty vay của ông Nguyễn Văn Nam – Phó phòng kinh doanh số tiền là 5.000, lãi suất 0.3%/ tháng từ ngày 1/5/2017 (lãi suất cơ bản do NHNN công bố tại thời điểm vay là 0.15%/ tháng) – Cuối năm khi đánh giá lại khoản nợ trả bằng ngoại tệ, lỗ 20 triệu đồng. Kế toán đã ghi nhận qua tài khoản 413 nhưng chưa kết chuyển sang tài khoản chi phí. – Tài trợ trực tiếp 200 triệu đồng cho 10 em sinh viên nghèo vượt khó của trường Học viện Tài chính.
– Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn từ ngân hàng BIDV: 25 triệu đồng – Công ty có một khoản nợ phải trả là 40 triệu đồng. Tuy nhiên, đến 31/12/2017 không xác định được chủ nợ. – Được đối tác bồi thường 50 triệu đồng do vi phạm hợp đồng. Tuy nhiên, công ty phải chi bồi thường cho khách hàng là 65 triệu đồng.
Biết rằng: – Năm 2017, công ty đang được giảm 50% thuế TNDN – Số lượng CNV là 20 người – Công ty chưa tạm nộp thuế TNDN Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN công ty Thiên Thanh phải nộp trong năm 2017. Nếu bạn đang trong quá trình ôn luyện, chuẩn bị cho mục tiêu thi đậu kỳ thi Đại lý thuế tiếp theo, mời bạn tham khảo bài viết tổng hợp kinh nghiệm và phương pháp ôn thi Đại lý thuế hiệu quả nhất của Học viện TACA nhé! PHẦN 2: HƯỚNG DẪN GIẢI BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TNDN Giả sử các chi phí của doanh nghiệp đều có hóa đơn chứng từ hợp pháp, đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ (Trừ điều kiện đề bài cho khác) – Doanh nghiệp có kỳ tính thuế TNDN theo năm dương lịch, tính thuế theo PP kê khai – Đơn vị tính: triệu đồng – Thuế TNDN = (TNTT – Trích lập KHCN) x TS – TNTT = TNCT – (TN miễn thuế + Lỗ) – TNCT = DT – CP được trừ + TN khác
– Doanh thu theo kế toán: 26.000
– Doanh thu để tính TNCT là: 26.000 – 2.300 = 23.700
Chi phí kế toán ghi nhận là 23.000
Tổng chi phí được trừ là: 23.000 + 20 – 230 = 22.790
TNCT = 23.700 – 22.790 + 150 = 1060
Doanh nghiệp không có thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp được chuyển lỗ 320 triệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2016 vào năm 2017. TNTT = 1060 – (0 + 320) = 740 – Trích lập quỹ KHCN: 740 x 10% = 74 – Doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN cho kỳ tính thuế 2017 Thuế TNDN phát sinh trong năm tính thuế 2017: (740 – 74) x 20% x 50% = 66.6 – Giả sử ngày 31/3/2018 công ty nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN và nộp tiền thuế TNDN phát sinh – Doanh nghiệp chưa tạm nộp thuế, vì vậy số thuế TNDN bị tính chậm nộp từ ngày 31/1/2018 đến 31/3/2018 là: 66.6 x 80% – 0 = 53.28 – Số ngày chậm nộp là 60 ngày – Lãi chậm nộp: 53.28 x 0.03% x 60 = 0.95904 triệu đồng Kết luận: Kỳ tính thuế 2017 công ty Thiên Thanh phải nộp 66.6 triệu tiền thuế TNDN và 0.95904 triệu đồng lãi chậm nộp. Xem thêm hàng loạt dạng bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp TNDN tại Kho đề thi Đại lý thuế của Học viện TACA. Nhìn chung, những tình huống và bài tập mẫu không hề khó, bạn đọc có định hướng học và thực hành làm kế toán tổng hợp, xử lý các nghiệp vụ tính thuế, kê khai thuế GTGT, TNDN, TNCN… hãy tham gia ngay với Học viện TACA để được tiếp cận với quy trình đào tạo mới nhất, hiệu quả nhất và thực chiến nhất Việt Nam hiện nay. Bình luậnBài tập tình huống về tính thuế TNDN? Doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu A nhập khẩu 50 chiếc ô tô 4 chỗ ngồi giá nhập khẩu (giá FOB) là 7000 USD/chiếc, phí vận chuyển và bảo hiểm là 800 USD/chiếc. Hỏi: a. Doanh nghiệp phải chịu những loại thuế nào trong năm kinh doanh ? Giải thích tại sao? b. Xác định số thuế GTGT mà Doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu và thương mại A phải nộp đối với hoạt động nhập khẩu lô hàng ô tô nói trên. Biết: thuế suất thuế nhập khẩu là 20%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 60%, thuế suất thuế GTGT = 10%, tỷ giá tính thuế là 1USD = 20.000 VNĐ c. Năm 2018 tại công ty A có phát sinh các nghiệp vụ như sau: * Số liệu năm 2017: Lỗ 50.000.000 VNĐ * Năm 2018: - Doanh thu hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 500.000.000 VNĐ - Doanh thu từ hoạt động Tài chính (Lãi tiền gửi): 6.000.000 VNĐ - Chi phí giá vốn: 200.000.000 VNĐ - Thu nhập khác (Thanh lý tài sản cố định): 100.000.000 VNĐ - Chi phí khác: 20.000.000 VNĐ Hỏi: Tính thuế TNDN phải nộp năm 2018. Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN là 20% |
