Dưới đây kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn cách định khoản trong trường hợp doanh nghiệp mua hàng nhập khẩu: Khi mua hàng hóa Nhập khẩu: kế toán phải làm tờ khai Hải quan và đóng thuế NK, TTĐB (nếu có) - Thuế NK: Là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu. Khi hàng về tới của khẩu thì các công chức hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo trong tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo các công thức tính thuế nhập khẩu đã quy định trước. + Để hàng hóa được thông quan, lưu hàng trong nội địa thì DN NK hàng phải nộp thuế NK xong. TK SD: 3333. - Thuế Tiêu thụ đặc biệt: Là một loại thuế gián thu tính trên giá bán đánh vào những hàng hóa, dịch vụ cao cấp, xa xỉ hoặc có hại cho con người, cho xã hội mà nhà nước cần hạn chế sản xuất và định hướng tiêu dùng thông qua việc tác động lên giá cả. Ví dụ: Thuốc lá điếu, xì gà, Rượu, bia, Kinh doanh vũ trường, mat-xa, karaoke, gôn, kinh doanh xổ số... TK SD: 3332 \=> Hai loại thuế này (nếu có) sẽ được cộng vào giá gốc của HH Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ: - Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), ghi: .jpg) Nợ TK 152, 153, 156, 211... Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt. Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) Có TK 33381 - Thuế Bảo vệ môi trường Có các TK 111, 112, 331... - Thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi: Nợ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 33312 - Thuế GTGT hàng NK + Khi nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà Nước – Căn cứ vào Giấy nộp tiền vào NSNN Nợ TK 33312 - Thuế GTGT hàng NK Nợ TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt. Nợ TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) Nợ TK 33381 - Thuế Bảo vệ môi trường Có TK1111/ TK1121 + Để hàng nhập khẩu về tới DN Nếu phát sinh CPMH, hạch toán: Nợ TK156/152/153/211... Nợ TK1331 ( nếu có) Có TK1111/ TK1121/ TK331 2. Cách tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB: - Giá tính thuế: +, TH1: Giá tính thuế là giá CIF: là giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua không phải trả thêm chi phí nào khác). \=> Giá tính thuế = Giá CIF +, TH2: Giá tính thuế là giá FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua phải trả thêm chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm). \=> Giá tính thuế = Giá FOB + Chi phí vận tải + chi phí bảo hiểm (nếu có). - Thuế nhập khẩu: Thuế nhập khẩu \= Số lượng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập khẩu. - Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu: Thuế TTĐB hàng nhập khẩu \= Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB Trong đó: + Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế suất thuế TTĐB: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế. Thuế GTGT hàng nhập khẩu \= Giá tính thuế + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB(Nếu có) x % thuế suất thuế GTGT 3. Cách xác định tỷ giá:
+ Tỷ giá trên tờ khai Hải Quan: chỉ dùng để tính thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng Nhập khẩu + Lãi hay lỗ chênh lệch tỷ giá chỉ xuất hiện khi có sự chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ (khi ghi nhận công nợ hoặc giá trị hàng NK) So với tỷ giá thực tế khi thanh toán. Cách xác định tỷ giá để hạch toán giá trị hàng nhập khẩu: * TH 1: Thanh toán trước tất cả khi nhận hàng: * Khi Thanh toán trước: Nợ 331...: Lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch (A) Có 112: Lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch (A) - Khi nhận hàng: Nợ 152/153/156/211: Theo tỷ giá ghi sổ khi thanh toán trước (A) Có 3332: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 3333: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 33381: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 331... Theo tỷ giá ghi sổ khi thanh toán trước (A) * TH 2: Thanh toán sau tất cả khi nhận hàng: * Khi nhận hàng: Nợ 152/153/156/211: Theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH giao dịch thường xuyên (B) Có 3332: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 3333: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 33381: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 331... Theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH giao dịch thường xuyên (B) - Khi Thanh toán công nợ: Nợ 331...: Lấy theo tỷ giá ghi sổ 331 khi nhận hàng (B)) Nợ 635: Nếu có chênh lệch lỗ tỷ giá (tỷ giá thanh toán (C) > tỷ giá ghi sổ 331 (B)) Có 112: Lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch khi thanh toán (C) Có 515: Nếu có chênh lệch lãi tỷ giá (tỷ giá thanh toán (C) < tỷ giá ghi sổ 331 (B)) * TH 3: Thanh toán nhiều lần: Ví dụ: Tổng số tiền phải thanh toán cho đơn hàng là 100$ + Thanh toán trước: 50$ + Thanh toán sau: 50$ * Khi Thanh toán trước 50$: Nợ 331...: 50$ X tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch (D) Có 112: 50$ X tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch (D) * Khi nhận hàng: Nợ 152/153/156/211: = (50$ x tỷ giá D) + (50$ x tỷ giá bán $ của NH thực hiện giao dịch (E)) Có 3332: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 3333: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 33381: theo số tiền thuế trên tờ khai HQ Có 331... = (50$ x tỷ giá D) + (50$ x tỷ giá bán $ của NH thực hiện giao dịch (E)) * Khi Thanh toán nốt 50$: Nợ 331...: Lấy theo tỷ giá ghi sổ khi nhận hàng (E) Nợ 635: Nếu có chênh lệch lỗ tỷ giá (tỷ giá thanh toán (F) > tỷ giá ghi sổ 331 (E)) Có 112: Lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch khi thanh toán (F) Có 515: Nếu có chênh lệch lãi tỷ giá (tỷ giá thanh toán (F) < tỷ giá ghi sổ 331 (E)) 4. Bài tập ví dụ về Hàng nhập khẩu: Ký HĐ ngoại thương nhập khẩu một lô hàng hóa A với giá CIF là 40.000 USD, thuế NK 25%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Biết rằng: + Tỷ giá tính thuế trên tờ khai Hải Quan là: 21.500/USD + Mặt hàng A: không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt + DN nhập khẩu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Yêu cầu : Xác định thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu: 1. Giá tính thuế ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... 2. Thuế nhập khẩu: ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... 3. Thuế GTGT hàng NK: ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... Bên Nợ 331 Bên Có Theo tỷ giá đích danh của từng chủ nợ (TH có nhiều giao dịch (thanh toán nhiều lần) lấy Bình quân) (1) Theo giá bán của NH nơi DN mơ TK (hoặc của NH thường xuyên giao dịch) tại thời điểm đó (2) Ứng trước Tỷ giá giao dịch thực tế (Là tỷ giá bán của NH) (3) Tỷ giá ghi sổ đích danh đối với số tiền đã ứng trước (4) - Các tài khoản phản ánh tài sản ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm giao dịch phát sinh. (5) Riêng trường hợp tài sản được mua có liên quan đến giao dịch trả trước cho người bán thì giá trị tài sản tương ứng với số tiền trả trước được áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm trả trước cho người bán (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ghi nhận tài sản). (6) Hướng dẫn cách hạch toán lô hàng NK trên: - TH1: Doanh nghiệp chưa thanh toán cho người bán. Trả sau 15 ngày nhận được hàng: + Ngày 1/4/2023: Hoàn thành thủ tục HQ, Nộp đủ tiền thuế Nhập khẩu và thuế GTGT hàng NK, nhận được hàng. Căn cứ vào tờ khai HQ, giấy nộp tiền thuế bằng Tiền mặt, Tỷ giá bán ra của ngân hàng nơi DN mở TK là 1USD = 21.700 đồng, kế toán hạch toán: + Giá trị hàng hóa được xác định theo tỷ giá bán đô của NH mở TK: Nợ TK 156: 40.000 x 21.700 = 868.000.000 (5) Có TK 331 868.000.000 đ. (2) + Các loại thuế liên quan: - Thuế Nhập khẩu : Nợ TK 156: 215.000.000 đ. (5) Có TK 3333 (40.000 x 21.500)*25% = 215.000.000 đ - Thuế VAT hàng nhập khấu : Nợ TK 133 107.500.000 đ Có TK33312 (40.000 x 21.500 + 215.000.000)x10% =107.500.000 đ + Nộp thuế Nợ TK3333 215.000.000 đ Nợ TK 33312 107.500.000 đ Có TK 111 322.500.000 đ + Ngày 15/4/2023: Thanh toán tiền cho Bên NCC nước ngoài: (Tỷ giá bán của NH nơi DN mua USD để chuyển cho NCC là 1USD = 21.600 đồng) Nợ TK331 868.000.000 đ (1) Có TK112 40.000 x 21.600 = 864.000.000 đ Có TK 515 4.000.000 đ - TH2: Doanh nghiệp đã ứng trước cho người bán là 10.000 USD ngày 15/4/2023, hàng về vào ngày 30/4/2023. Thanh toán nốt vào ngày 10/5/2023. |
